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中公教育:关于对公司2021年年报问询函的回复_股索卫网股票索赔谢保平律师团队

发布日期:2022-09-06 作者: 浏览量:144 来源:上市公司

中公教育:关于对公司2021年年报问询函的回复_股索卫网股票索赔谢保平律师团队

    中公教育:关于对公司2021年年报问询函的回复

                                     

证券代码:002607            证券简称:中公教育          公告编号:2022-051


                       中公教育科技股份有限公司

                   关于对公司 2021 年年报问询函的回复

深圳证券交易所上市公司管理二部:

    中公教育科技股份有限公司(以下简称“公司”)于 2022 年 6 月 8 日收到深圳
证券交易所《关于对中公教育科技股份有限公司 2021 年年报的问询函》(公司部年
报问询函〔2022〕第 491 号),以下简称“问询函”),公司董事会对此高度重视,
立即组织相关人员对问询函相关问题进行了认真核查,并回复如下:


    一、关于业绩波动

    根据年报,2021 年度你公司实现收入 69.12 亿元,同比下降 38.30%,归属于上
市公司股东的净利润-23.70 亿元,去年为 23.04 亿元。你公司在年报中称由于退费
猛增而成本居高下导致业绩出现较大波动。

    问题 1、根据年报,报告期内你公司营业成本为 49.94 亿元,同比增长 9.34%,
销售费用为 21.05 亿元,同比增长 16.19%。根据你公司此前对我部关注函的回复,
营业成本主要包括职工薪酬及开班费,其中开班费同开班数量呈正向关系。根据年报,
2021 年末你公司员工人数为 36143 人,较 2020 年末减少 8923 人;2021 年度你公司
培训人次 384.90 万人次,同比减少 14.36%。

    (1)请你公司补充披露近两年营业成本的具体构成及明细金额,并对比以往年
度说明 2021 年度营业成本中职工薪酬的变动同你公司员工人数的变动是否匹配、合
理。


    公司回复:


                                      1
                                                        


       1、公司 2020 和 2021 年度营业成本明细构成如下

                                                                                                单位:万元
                费用项目                         2021 年度                            2020 年度
职工薪酬                                                    290,843.01                            265,670.94
开班费                                                      133,710.84                            123,408.80
差旅交通费                                                   39,901.85                              37,311.16
房租物业及折旧摊销费                                         29,763.81                              24,528.23
其他                                                          5,152.23                              5,813.56
                  合计                                      499,371.74                            456,732.69

       公司营业成本中的职工薪酬为授课师资所发生的工资、社保等直接费用。如上表

所示,2021 和 2020 年度职工薪酬发生额分别为 290,843.01 万元和 265,670.94 万元,

同比增长 9.47%,与此同时,公司月均授课师资人数分别为 21,325 人和 22,348 人,

同比降低 4.58%。下面按照上、下半年进行说明。

       2、2020 和 2021 年上、下半年,营业成本-职工薪酬的变动与公司师资人数的变

动情况如下:
                              1-6 月(上半年)                              7-12 月(下半年)
         项目                                               变动比例                                   变动比例
                           2021 年       2020 年                          2021 年       2020 年
 职工薪酬总额              161,381.87   106,409.74            51.66%     129,461.13    159,261.20       -18.71%
 其中:工资                146,306.22    99,709.51            46.73%     113,686.86    147,601.10       -22.98%
         社保              15,075.65       6,700.23          125.00%     15,774.27      11,660.10        35.28%
 月均师资人数                  23,024        21,452            7.33%         19,626        23,245       -15.57%
 半年人均薪酬                    7.01            4.96         41.33%           6.60          6.85        -3.65%


       如上表,2021 年上半年师资人均薪酬 7.01 万元,与 2020 年下半年人均薪酬 6.85
万元基本持平,即延续了 2020 年下半年的较高薪酬,并明显高于 2020 年上半年人均
薪酬 4.96 万元;2021 年下半年人均薪酬为 6.60 万元,低于 2020 年下半年人均薪酬,
也低于 2021 年上半年人均薪酬。具体原因包括:
       (1)2020 年上半年师资人均薪酬较低,主要因为受 2020 年全国大面积疫情影响,
面授班开课较少,师资课时补贴大幅减少所致。


                                                        2
                                         


     (2)2020 年下半年开始师资人数增加且人均薪酬增长。自 2020 年 5、6 月开始,
职业教育行业竞争加剧,尤其是授课师资的争夺大战异常激烈。公司为避免原有师资
人才流失,提高了师资薪酬待遇。另外,2020 年度上半年公司收款较 2019 年度亦有
较大增幅,为此公司也加大了新师资的招聘力度,使得 2020 年下半年人均薪酬快速
增长的同时,师资人数也较快增加。
     (3)2020 年下半年师资人数的增加持续影响到 2021 年上半年,使得公司月均师
资人数保持在相同水平。但随着公司经营业绩下滑和同行业竞争趋缓,公司适当降低
了师资课时补贴,在原有师资流失的同时未进行相应补充,导致 2021 年下半年师资
人数和人均薪酬均出现减少趋势。
     (4)2021 年及 2020 年公司承担的社保分别为 3.08 亿元和 1.84 亿元,同比增加
68.02%,主要系 2020 年疫情原因,国家出台了社保减免政策,到期后并未延续所致。
     综合上述,公司于 2021 年下半年开始成本端优化,授课师资人数持续减少、授
课补贴标准有所降低,形成 2021 年下半年业务成本中的人工薪酬同比和环比均呈减
少趋势。公司 2020 年及 2021 年营业成本中职工薪酬的变动同员工人数变动相匹配。

     (2)请你公司说明 2021 年度的开班情况,包括开班数量和参与面授培训的人次,
并对比以往年度说明同开班费金额是否匹配、变动是否合理。

     公司回复:

     1、开班费核算的主要内容
     公司的开班费主要指为举办面授培训而发生的酒店住宿(学员、师资及教务住宿)
和餐饮费、酒店培训场地使用费、师资交通费、讲义印刷及面授课其他必需品等费用。
     2021 年和 2020 年,公司发生的开班费明细如下:
   项 目                   2020 年              2021 年            变动比例
住宿及餐饮费                     85,828.08            90,764.31                6%
场地使用费                       26,022.70            29,232.44               12%
交通费                               264.00               434.61              65%
讲义及其他费                     11,294.02            13,279.49               18%
   合计                         123,408.80           133,710.84                8%

     如上表所示,公司开班费主要是酒店住宿及餐饮、酒店场地使用费,此二者占开

                                          3
                                                      


班费总额的 90%左右,同时该费用与培训学员人次多少、开班数量多少、培训时间长
短、酒店价格波动(当地旅游旺季或淡季)等因素直接相关。
       2、开班数量及培训人次
     公司于 2021 和 2020 年度面授班培训人次、开班数量等统计如下表:
                 面授学员数(万        面授班开班数       开班费金额(万     每人次费用       每班次费用
     年 度           人次)              (个)注             元)           (元/人次)     (万元/班)
                        A                   B                   C                D=C/A          E=C/B
2021 年                     180.05              300,785       133,710.84            742.63           0.4445
2020 年                     152.26              251,806       123,408.80            810.51           0.4901
增减变动                    18.25%               19.45%              8.35%          -8.38%           -9.30%
    注:面授班开班数量的统计,按照费用报销所涉及的班次名称进行(如果同一班次的费用报销出现两次以上,
则做去重处理)。一般情况下,所有参加培训的学员均会涉及两个以上班次的培训,比如北京某学员报名参加 2021
年北京省考培训,共接受了 6 个班的培训课程。

     2020 年受全国大范围疫情影响,面授学员人次少于 2021 年度,相应的面授开班
数量也较少。
     2021 年平均每面授培训人次发生的开班费较 2020 年降低 8.38%,主要因为 2021
年省考培训短期班较多,从而发生的住宿餐饮及场地费较少。每班次费用降低原因同
理。

       (3)根据你公司此前对我部关注函的回复,省考培训对你公司收入贡献度较大,
由于 2021 年省考时间提前,至 2021 年 9 月末省考最终录用结果大多公告,考试高峰
结束。但你公司 2021 年第四季度营业成本为 14.05 亿元,环比增长 55%。请你公司
说明 2021 年第四季度营业成本的具体明细及金额,并结合四季度的员工人数、开班
情况等说明在公务员招录基本结束的情况下营业成本大幅增长的原因及合理性。


     公司回复:

     公司于 2021 年第三和第四季度发生的营业成本明细如下:

                                                                                   金额单位:万元
  项 目                              2021 年四季度         2021 年三季度                 环比变动
职工薪酬                                   79,007.54                 50,453.59                      56.60%

房租物业及折旧摊销费                        6,950.61                 8,134.35                       -14.55%


                                                      4
                                        


差旅交通费                        6,960.86         6,305.73              10.39%
开班费                           45,439.03        24,574.30              84.90%
其他                              2,150.09           899.51             139.11%
  合 计                         140,509.13        90,367.48              55.49%

       公司 2021 年第四季度营业成本相较于第三季度环比上涨 55.49%,主要由于职工
薪酬、开班费、差旅交通费增加所致,上涨的主要原因包括:

       1、关于开班及开班费。(1)2021 年度因为省考联考考试提前,大型考试项目均
在上半年结束,主要成本如职工薪酬、差旅交通费、开班费在二季度发生较多,第三
季度成本有所下降。但是,2022 年山东、浙江、广东、北京、上海等省市公务员考试
公告于 2021 年 11 月发布(江苏于 2021 年 10 月底发布)、2022 年国考笔试及 2022
年考研等培训序列均于 2021 年第四季度开班,因此,公司在第四季度的开班数量,
环比第三季度有所增长,开班费有所增加。(2)开班费主要为酒店住宿餐饮及场地
使用费,各分公司尤其是省市级分公司,每年使用酒店较多,均会与酒店签订长期使
用协议,享有较长账期,如月度结算、季度结算、半年结算等,同时酒店也会根据全
年使用情况给予或取消一定优惠,个别协议酒店会在第四季度与公司就全年费用情况
进行汇总结算,这样就会导致第四季度的酒店费用高于其他季度。

       2、关于职工薪酬环比增长原因。2021 年第四季度职工薪酬环比第三季度增长
56.59%,主要影响原因包括,其一,公司于 2021 年 12 月计提 2022 年国考冲刺绩效
工资;其二、部分分校师资课时费由于统计原因可能出现滞后,于第四季度入账。

       (4)根据年报,2021 年你公司销售费用为 21.05 亿元,同比增长 16.19%,其中
第四季度发生销售费用 6.29 亿元,环比增长 26%,较 2020 年四季度和 2019 年四季
度分别增长 18%和 56%,而第四季度你公司营业收入为 6.11 亿元。根据此前你公司对
关注函的回复,2021 年三季度因经营业绩下滑以及考试项目减少,公司减少了销售
人员绩效以及广告投放。请你公司结合此前回复内容,说明 2021 年四季度经营业绩
下滑、考试项目减少等影响销售费用的因素是否继续存在,以及四季度销售费用同比
与环比均发生增长的原因及合理性。

                                         5
                                             


       公司回复:

       公司 2021 年第四季度销售费用明细及同比、环比情况如下表

                                                                                单位:万元

                     21 年四季度    20 年四季度    同比变动     21 年三季度       环比变动
       项目
                         A              B           C=A/B           D              E=A/D

职工薪酬                41,370.22      31,295.23       32.19%       33,909.91         22.00%

市场推广费               8,949.46       9,759.50       -8.30%        8,443.25          6.00%

差旅交通费               4,710.92       5,383.49      -12.49%        3,337.51         41.15%

房租及其他               7,886.92       6,929.71       13.81%        4,304.46         83.23%

合计                    62,917.52      53,367.93       17.89%       49,995.13         25.85%


       如上表所示,公司 2021 年第四季度和第三季度的销售费用构成中职工薪酬占比
均超过 65%,上年同期职工薪酬占比为 59%。换言之,公司销售费用主要为职工薪酬,
市场推广费发生额介于 8,443 万元至 9,760 万元之间、占比介于 14%至 18%之间,无
重大异常。

       1、同比情况

       2021 年第四季度销售费用同比 2020 年第四季度增长 17.89%,主要受职工薪酬影
响,具体说明如下:

       (1)2021 年及 2020 年第四季度公司承担的社会保险和住房公积金分别为
7,687.23 万元和 3,606.01 万元,同比增长 113.18%,主要系 2020 年疫情原因,全国
各地出具了社保减免政策,到期后并未延续所致。

       (2)销售人员中,2021 年 1 月 1 日之后入职并在 2021 年 12 月 31 日之前离职的
人员有 2,300 余人,其中,四季度离职的人员约有 550 人,这导致从 2021 年末的时
点看销售人员的人数减少,但总体看工资仍有一定增长。


                                              6
                                     

    (3)2021 年及 2020 年第四季度房租物业及折扣摊销费分别是 7,622.46 万元、
6,676.11 万元,同比增长 14.18%,主要系 2019 年至 2020 年装修的自有及租赁综合
职场于 2021 年度陆续投入使用,新增装修费摊销及使用权资产摊销影响;2021 年新
增 161 家分支机构,新成立分支机构主要用于经营销售场所,因而,销售费用的房租
物业费有所增加。

    2、环比情况

    2021 年第四季度销售费用环比第三季度增长 25.85%,主要因为职工薪酬和房租
及其他增长影响,其主要原因包括:

    (1)由于 2021 年第三季度,大型考试项目较小,公司收款较少,并出现了收款
小于退费情况,相应地销售人员的绩效工资和广告投放等市场推广费等相应减少。

    (2)2021 年四季度国考冲刺期间,销售人员的绩效工资 3,745.30 万元于 2021
年 12 月计提,同时,国考宣传期间产生的差旅交通费也有所增加。

    (3)为应对 2022 国考笔试冲刺,2021 年第四季度的销售人员月均人数约为
14,943 人相较三季度增加 10.16%,相应房租物业占比增加;2021 年第四季度新增 51
个新租赁用于日常销售经营用职场,四季度摊销金额 146.08 万元。

    3、关于收入减少

    如收入变动环节所述,公司 2021 年整体收入减少主要受高退费影响,但其成本
费用并不会立即同比例减少。

    (5)请你公司基于上述事项,核查并说明营业成本及销售费用,尤其是第四季
度的成本及费用的确认是否准确真实、是否存在跨期提前或延后确认的情形。请年审
会计师对上述事项进行核查,并说明对公司营业成本及费用的发生认定和截至认定所
执行的审计程序和获取的审计证据,并对成本及费用的真实性、是否存在跨期确认成
本费用的情形发表明确意见。

    公司回复:


                                     7
                                      


    公司 2021 年营业成本及销售费用确认真实、准确,第四季度的成本及费用的确
认准确真实、不存在重大跨期提前或延后确认的情形。

    会计师核查程序及意见:

    1、访谈公司管理层及业务部门人员,了解公司人力与薪酬、采购与付款、货币
资金相关业务流程及内部控制,测试并评价公司内部控制的有效性;

    2、获取成本费用明细,针对公司职工薪酬、开班费、市场推广费等成本费用项
目发生额的变动,结合员工人数、开班数量和参与面授培训的人次、经营情况等执行
分析性复核程序,评价变动的合理性;

    3、检查公司职工薪酬月度发放情况,判断职工薪酬真实性;检查公司期前职工
薪酬计提明细、期后发放银行回单等资料,核实职工薪酬是否存在跨期确认的情况;

    4、检查公司开班费、市场推广费等成本费用记账凭证及其原始凭单,包括报销
单、合同、发票、银行回单等,以确定成本费用是否真实、是否存在跨期确认的情况;

    5、针对大额市场推广费及开班费供应商往来余额执行函证程序,核实成本费用
是否完整、是否存在跨期确认的情况;

    6、执行成本费用截至测试,核查是否存在跨期确认的情况。

    经核查,我们认为,公司 2021 年度成本及费用发生真实、不存在跨期确认成

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