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ST林重:关于对深圳证券交易所2021年年报问询函回复的公告_股票索赔

发布日期:2022-10-18 作者: 浏览量:14 来源:上市公司公告

ST林重:关于对深圳证券交易所2021年年报问询函回复的公告_股索卫网股票索赔谢保平律师团队


ST林重:关于对深圳证券交易所2021年年报问询函回复的公告
证券代码:002535          证券简称:ST 林重      公告编号:2022-0038
                   林州重机集团股份有限公司
     关于对深圳证券交易所 2021 年年报问询函回复的公告
    本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整,没
有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
    林州重机集团股份有限公司(以下简称“林州重机”或“公司”) 于
2022 年 5 月 5 日收到深圳证券交易所上市公司管理一部《关于对林州重
机集团股份有限公司 2021 年年报的问询函》(公司部年报问询函【2022】
第 187 号,以下简称“问询函”),根据问询函的要求,公司及相关部
门就问询函中涉及事项进行了认真核实,现公告如下:
    一、中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)对你公司 2021 年度财
务报告出具了带持续经营重大不确定性段落及强调事项的无保留意见审
计报告,强调事项为“期初实际控制人占用公司资金 3.45 亿元,本期累
计提供资金 3.31 亿元,以上款项合计 6.76 亿元,截止 2021 年 12 月 31
日,上述款项已收回。”同时,因前述资金占用事项年审会计师对你公
司出具了否定意见的内部控制审计报告。
    你公司 2020 年度财务报告被出具了保留意见的审计报告,形成保留
意见的两项基础为会计师无法获得充分、适当的审计证据以确定你公司
银行存款、其他应收款合计 6.2 亿元余额的可回收性及原因,以及你公
                                 1
司对山西梅园华盛能源开发有限公司 提供担保事项计提的预计负债
36,975.37 万元涉及的损失及追偿金额。
    请你公司对照内部控制缺陷的认定标准,按照《公开发行证券的公
司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式》第三十
八条的规定,补充披露内部控制重大缺陷的具体情况,包括缺陷发生的
时间、对缺陷的具体描述、缺陷对财务报告的潜在影响,已实施或拟实
施的整改措施、整改时间、整改责任人及整改效果。
    回复:
    公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下:
    具有以下特征的缺陷,可考虑认定为财务报告重大缺陷:潜在影响或
财产损失大于或等于合并财务报表税前净利润的 3%。
    公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下:
    具有以下特征的缺陷,可考虑认定为财务报告重大缺陷:给公司带来
重大财务损失;造成公司财务报告重大错报、漏报;其造成的负面影响波
及范围极广,普遍引起公众关注,给公司声誉带来无法弥补的损害。
    缺陷发生时间:2020 年 1 月至 2021 年 9 月
    具体描述:2020 年起,公司在未经过决策审批程序或授权程序的情
况下,向实际控制人之一、控股股东郭现生控制的公司提供资金,期初非经
营性资金占用金额 34,522.96 万元,本期累计提供资金 33,053.01 万元,
以上款项合计 67,575.97 万元,公司管理层在实施上述支付业务过程中,
未履行审议决策程序和信息披露义务,与之相关的内控控制运行失效。
    缺陷对财务报告的潜在影响:公司管理层已识别出上述重大缺陷,并
                                 2
于 2021 年 9 月底完成整改,收回全部占用资金,与此相关信息已全部披
露。我们认为对 2021 年财务报告不存在潜在影响。
    已实施或拟实施的整改措施、整改时间、整改责任人及整改效果:公
司监事会于 2021 年度成立专门工作组,督促公司采取各种手段对占用资
金进行清收;公司董事长作为整改责任人,亲自主抓该项工作,针对上述
已整改问题组织了相关人员及关联方进行了学习,进一步完善了内部控制
体系及监督机制。截止 2021 年 9 月底,已将上述非经营性资金占用款项
全部收回,缺陷整改到位。
    请年审会计师:
    (一)说明 2020 年保留意见所涉事项是否已消除及判断依据,针对
前述事项实施的审计程序、获取的审计证据及得出的核查结论;
    回复:
    如北京兴华事务所对公司出具的 2020 年度审计报告“二、形成保留
意见的基础”段所述:
    (一)如财务报表附注五、(一)(二)(六)所述,林州重机公司
2020 年 12 月 31 日资产负债表中:货币资金列示金额为 593,674,494.53
元,其中,库存现金 46,599.23 元、银行存款 284,527,895.30 元、其他
货 币 资 金 309,100,000.00 元 ; 其 他 应 收 款 列 示 金 额 为 原 值
632,223,933.24 元,坏账准备 281,157,063.60 元。由于林州重机公司管
理层(以下简称“管理层”)在实施支付业务过程中,支付方没有履行义
务导致对上市公司构成实质性的资金占用金额为:银行存款
275,420,000.00 元(2020 年 12 月 31 日收到,2021 年 1 月 1 日支出)、
                                 3
其他应收款原值 345,229,605.96 元,以上款项合计 620,649,605.96 元。
如财务报表附注十二、(一)所述,审计报告日前林州重机公司通过收购
北京中科虹霸科技有限公司 29.20%股权收回资金占用款 130,000,000.00
元。2020 年度我们对上述款项实施了检查相关文件、函证及与管理层、
公司法务人员及律师进行沟通等必要的审计程序,我们仍无法获得充分、
适当的审计证据以确定上述款项余额的可收回性及原因。
    (二)如财务报表附注五、(三十二)、附注十一、(二)所述,林
州重机公司于 2019 年财务报告中确认对山西梅园华盛能源开发有限公司
提供担保所涉及的预计负债金额为 369,753,705.34 元,2020 年度我们对
诉讼事项实施了检查相关合同、法律文件、以及与管理层、公司法务人员
以及诉讼律师进行沟通等必要的审计程序,截至审计报告日,林州重机公
司与长城国兴金融租赁公司已签订《债务代偿意向书》,双方达成的全部
债务金额上限不超过 3.7 亿元,但我们仍然无法获得充分、适当的审计证
据以确定林州重机公司上述对外担保损失金额以及担保损失的追偿金额。
    2020 年保留意见所涉事项是否已消除及判断依据
    针对上期审计报告中非标准审计意见所涉及事项在本期消除或变化
情况,会计师按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号-历史财
务信息审计或审阅业务以外的鉴证业务》的规定执行了审核工作,在审核
过程中,实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等
会计师认为必要的程序。
    1、银行存款 275,420,000.00 元(2020 年 12 月 31 日收到,2021 年
1 月 1 日支出)、其他应收款期初原值 345,229,605.96 元,以上款项合
                                 4
计 620,649,605.96 元。其中,通过股权收购方式收回资金 1.3 亿元:2021
年 3 月 31 日,林州重机与北京中科虹霸科技有限公司签署《林州重机集
团股份有限公司与林州重机集团控股有限公司关于收购北京中科虹霸科
技有限公司股权意向书》。2021 年 4 月 8 日,经过公司第五届董事会第
十次(临时)会议和第五届监事会第八次(临时)会议审议通过了《关于
公司收购股权暨关联交易的议案》,并于 2021 年 4 月 9 日对外披露上述
审议事项,同时,北京中科虹霸科技有限公司的审计报告和评估报告一并
披露。收购北京中科虹霸科技有限公司股权事项于 2021 年 4 月 26 日召开
的 2021 年第一次临时股东大会审议通过,并于 2021 年 4 月 27 日对外披
露上述审议事项,林州重机公司以所持建庆贸易 1.3 亿元债权支付相应股
权转让款(也即收回关联方资金占用款项 1.3 亿元);剩余 490,649,605.96
元通过银行转账及票据背书方式收回,上述票据背书已结清,无追索权。
截止 2021 年 12 月 31 日已全部收回。
    2、林州重机公司于 2020 年财务报告中确认对山西梅园华盛能源开发
有限公司提供担保所涉及的预计负债金额为 369,753,705.34 元,2021 年
度公司偿还 7,500,000.00 元,期末预计负债余额 362,253,705.34 元。通
过进一步的审计程序已确认其他担保方基本无法履行保证责任,公司基于
双方达到的和解协议基于谨慎性原则确认预计负债,截至审计报告日,我
们确认已获得充分、适当的审计证据以确定林州重机公司上述对外担保损
失金额以及担保损失的追偿金额。
    会计师的核查与结论
    针对保留事项一,执行的核查程序:
                                  5
    1、了解和评估与资金审批相关的内部控制设计,并测试关键内部控
制运行的有效性;
    2、获取并核对关联方资金往来明细表;
    3、获取关联方报告期的流水并进行检查核对;
    4、对管理层进行访谈,了解关联方的相关信息,了解非经营性资金
占用的相关原因;
    5、进行细节测试,对关联方资金往来的原始凭证进行检查;
    6、检查关联方通过转让中科虹霸偿还部分资金的相关决议及合同、
评估报告等,确认关联交易的公允性;
    7、进行期后测试,确认是否存在关联方资金占用情况。
    针对保留事项二,执行的核查程序:
    1、对公司管理层进行访谈,了解公司与山西梅园华盛能源开发有限
公司的合作状况,山西梅园华盛能源开发有限公司的经营状况,签订协议
的相关背景等;
    2、获取并检查相关合同、法律文件等资料,了解交易的背景及进度;
    3、对山西梅园华盛进行访谈,访谈内容包括但不限于:初始交易背
景、合作模式、应收款项金额确认、偿债能力等;
    4、对法务进行访谈,并获取律师出具的关于保证人履行保证责任问
题的法律意见书;
    5、从公开渠道获取山西梅园华盛能源开发有限公司及担保方的经营
状况,评估相关方的偿债或履约能力;
    6、复核与山西梅园华盛能源开发有限公司交易产生的应收账款、预
                               6
计负债等科目金额的准确性以及列报是否符合企业会计准则的规定。
    核查意见:
    经核查,我们认为上期保留事项一涉及资金占用款项已于本期收回,
对本期末资产负债表无影响;保留事项二涉及的预计负债金额通过进一步
的审计程序已确认其他担保方已无履约能力,公司根据签订的和解协议确
认预计负债,谨慎确认符合会计估计的要求,金额准确。综上,上期保留
意见所述事项已于本期消除。
    (二)结合前述情况及其重大性、广泛性,说明 2021 年度审计意见
是否充分恰当,是否存在以带解释性说明的无保留意见或审计报告中的
关键审计事项段代替非无保留意见的情形,是否符合《中国注册会计师
审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》等相关规定,
并提供相关依据。
    回复:
    执行的核查程序:
    1、《监管规则适用指引——审计类第 1 号》第一条规定,当存在下
列情形时,注册会计师应对财务报表发表非无保留意见:一是根据获取的
审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论(以下简称“错报”);
二是无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大
错报的结论(以下简称“受限”)。第二条规定,注册会计师应当从定量
和定性两个方面考虑已发现未更正和因“受限”未发现的错报对财务报表
产生的影响是否重大。定量标准与注册会计师确定的财务报表整体重要性
水平直接相关,定性标准与注册会计师评估的错报性质是否严重、是否影
                                7
响财务报表使用者的经济决策有关。第三条规定,广泛性包括三种情形:
一是不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;二是虽然仅对
财务报表的特定要素、账户或者项目产生影响,但这些要素、账户或者项
目是或可能是财务报表的主要组成部分;三是当与披露相关时,产生的影
响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。第四条规定:注册会计师在
评估上市公司持续经营假设时应考虑两种情形:一是持续经营假设是否恰
当;二是是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的相关事项。如
果运用持续经营假设是恰当的,但存在重大不确定性,注册会计师应区分
财务报表对重大不确定性是否作出充分披露,如是则应当发表无保留意见,
并在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的段落,否则应当发
表保留意见或否定意见。
    2、我们在审计过程中对林州重机持续经营情况给予了充分的关注。
基于实施的审计程序,我们认为,林州重机以持续经营假设为基础编报财
务报表是恰当的,并且对影响持续经营能力的重大不确定性事项,以及管
理层针对这些事项或情况的应对计划进行了充分披露。我们根据《中国注
册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》的要求在审计报告中增加了
以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分,不适用《监管
规则适用指引——审计类第 1 号》第四条规定中发表保留意见或否定意见
的情形,因此,作出无保留审计意见。
    3、我们在审计过程中对林州重机关联方非经营性资金占用情况给予
了充分的关注。基于实施的审计程序,我们认为截止报告基准日关联方资
                                8
金占用款项已全部收回,且期后不存在关联方资金占用情况,根据《中国
注册会计师审计准则第 1503 号一在审计报告中增加强调事项段和其他事
项段》第九条规定,如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报
表中列报,且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要
的事项,在同时满足下列条件时,注册会计师应当在审计报告中増加强调
事项段:(一)按照《中国注册会计师审计准则第 1502 号一一在审计报
告中发表非无保留意见》的规定,该事项不会导致注册会计师发表非无保
留意见;(二)当《中国注册会计师审计准则第 1504 号一在审计报告中
沟通关键审计事项》适用时,该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键
审计事项。虽报告期内公司内控存在重大财务缺陷,但公司管理层已识别
出该重大财务缺陷,并将其包含在企业内部控制报告中。在财务报表审计
中,林州重机已就本说明中强调事项段所涉及事项在财务报表中作出了恰
当列报,缺陷在所有重大方面得到公允反映。我们已经考虑重大缺陷对审
计程序的性质、时间安排和范围的影响,该缺陷并未对财务审计报告产生
影响。我们已对该资金占用事项获取了充分、适当的审计证据,不存在重
大错报以及未发现的错报,不适用《监管规则适用指引——审计类第 1
号》第一条之规定:当存在下列情形时,注册会计师应对财务报表发表非
无保留意见:一是根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报
的结论;二是无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不
存在重大错报的结论。因此,作出无保留审计意见。综上,我们认为强调
事项段所涉及事项不会导致发表非无保留意见,同时未被确定为在审计报
告中沟通的关键审计事项。但是考虑到上述事项的重要性,我们在审计报
                               9
告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注。不存在以带解释性说明
的无保留意见或审计报告中的关键审计事项段代替非无保留意见的情形。
    核查意见:
    经核查,我们对林州重机 2021 年的审计报告意见类型符合《审计准
则》的相关规定,不存在以带解释性说明的无保留意见或审计报告中的关
键审计事项段代替非无保留意见的情形,符合《中国注册会计师审计准则
第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》等相关规定,相关审计意
见类型是恰当的,审计意见涉及事项段充分、完整。
    二、2022 年 4 月 26 日,你公司披露收到河南证监局下发的《行政处
罚决定书》(〔2022〕1 号),所涉事项为 2020 年起,你公司在未经过
决策审批程序或授权程序的情况下,向实际控制人之一、控股股东郭现
生控制的公司提供资金,未按规定及时进行信息披露,且未在《2020 年
半年度报告》《2020 年年度报告》《2021 年半年度报告》中准确披露,
构成虚假记载。其中,2020 年 1-6 月累计提供资金 14,985.55 万元,2020
年 1-12 月累计提供资金 40,380.90 万元,2021 年 1-6 月累计提供资金
31,829.87 万元,2021 年 7-9 月累计提供资金 1,223.14 万元。
    请你公司:
    (一)逐项说明上述资金占用的具体情况,包括但不限于占用方名
称、占用时间、占用原因、占用方式、占用日最高余额、累计发生金额、
期末余额等;
    回复:
    占用方名称:林州军静物流有限公司、林州富超贸易有限公司、林州
                                10
     海水物流有限公司、林州建庆贸易有限公司
             占用时间:2020 年 1 月 1 日-2021 年 9 月 30 日,如下表:
                                                                                   单位:万元
              上市公司核算   2020 年初占   2020 年度占用累计发   2020 年度偿还累   2020 年末占用
资金占用方
                的会计科目   用资金余额    生金额(不含利息)       计发生额         资金余额
富超贸易      其他应收款            0.00              3,007.47         3,007.47             0.00
海水物流      其他应收款            0.00              3,000.46         2,850.46           150.00
建庆贸易      其他应收款            0.00             20,554.09             0.00       20,554.09
军静物流      其他应收款            0.00             13,818.87             0.00       13,818.87
 合计                               0.00             40,380.89         5,857.93       34,522.96
              上市公司核算   2021 年初占   2021 年度占用累计发   2021 年度偿还累   2021 年末占用
资金占用方
                的会计科目   用资金余额    生金额(不含利息)       计发生额         资金余额
富超贸易      其他应收款            0.00              5,467.52         5,467.52             0.00
海水物流      其他应收款          150.00              4,850.00         5,000.00             0.00
建庆贸易      其他应收款       20,554.09             17,587.42        38,141.51             0.00
军静物流      其他应收款       13,818.87              5,148.06        18,966.93             0.00
  合计                         34,522.96             33,053.01        67,575.97             0.00
             占用原因:借款
             占用方式:电汇和承兑。具体占用方式为:公司及其下属公司通过受
     托支付的方式向前述四家贸易公司支付款项,四家贸易公司未履行提供商
     品或服务的义务,也未将资金转回公司及其下属公司。公司将这类款项记
     入预付账款,年末将该笔款项重分类至其他应收款。公司及其下属公司为
     转出方,通过林州军静物流有限公司、林州富超贸易有限公司、林州海水
     物流有限公司、林州建庆贸易有限公司四家贸易公司,转入大股东及其控
     股的公司,主要包括林州重机集团控股有限公司、林州重机商砼有限公司、
     林州重机矿业有限公司、林州市林庆商贸有限公司、林州市祥华商贸有限
     公司、林州市通宝贸易有限公司等。
                                                11
    占用日最高余额:61,998.91 万元(最高占用额区间:2021 年 4 月
17 日-2021 年 4 月 27 日)
    累计发生金额:2020 年累计发生 40,380.89 万元;2021 年 1-9 月累
计发生 33,053.01 万元。
    期末余额:2021 年期末余额为 0 元,占用资金已于 2021 年 9 月 30
日止全部归还。
    (二)详细说明上述资金占用款归还的具体情况,包括但不限于还
款方名称、还款金额、还款时间、还款方式、有关会计处理等,在此基
础上说明你公司判断占用款项已收回的依据是否充分;
    回复:
    还款方名称:林州军静物流有限公司、林州富超贸易有限公司、林州
海水物流有限公司、林州建庆贸易有限公司
    还款金额:67,575.97 万元
    还款时间:2021 年 4 月、5 月、9 月
    还款方式:债权转让、电汇、承兑、运输劳务:(1)2021 年 4 月,
公司从关联方林州重机控股集团有限公司收购其所持北京中科虹霸科技
有限公司 29.20%股权,对应股权转让款 1.32 亿元,公司以所持建庆贸易
1.3 亿债权进行支付;(2)2021 年 5 月 11 日,建庆贸易以现汇方式支付
公司 200 万元;2021 年 9 月公司及下属公司共收到四家公司资金
53,375.84 万元,其中:公司收到 5,567.83 万元,重机矿建收到 26,708.01
万元,重机物贸收到 4,850 万元,中科林重收到 16,250 万元;(3)军静
物流为公司及下属公司提供设备运输服务,抵减债权款 1,000.12 万元。
                                 12
    有关会计处理情况:货币资金增加 53,125.84 万元、应收票据增加
250 万元、长期股权投资增加 13,200 万元、营业成本(销售费用——运
费)增加 1,000.12 万元,其他应收款减少 67,575.97 万元。
    综上,上述以票据、债权转让、电汇、提供劳务等方式的还款依据充
分,符合会计准则对于债权终止确认的要求。
    (三)认真自查并说明是否存在其他应披露而未披露的资金占用情
形。
    请年审会计师、你公司独立董事对上述问题进行核查并发表明确意
见。
    回复:
    经自查,截至本问询函回复日,公司不存在其他应披露而未披露的资
金占用情形。
    独立董事回复:
       经核查,2021年度,公司存在控股股东及其他关联方占用公司资金
的情况,但截止2021年9月30日,公司已收回全部资金,上述事项已整改
完毕。除上述事项外,公司不存在其他应披露未披露的资金占用情形。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、了解和评估与资金审批相关的内部控制设计,并测试关键内部控
制运行的有效性;
    2、获取并核对关联方资金往来明细表;
    3、获取关联方报告期的流水并进行检查核对;
                                13
    4、对管理层进行访谈,了解关联方的相关信息,了解非经营性资金
占用的相关原因;
    5、进行细节测试,对关联方资金往来的原始凭证进行检查;
    6、检查关联方通过转让中科虹霸偿还部分资金的相关决议及合同、
评估报告等,确认关联交易的公允性;
    7、进行期后测试,确认是否存在关联方资金占用情况。
    核查意见:
    1、经核查,公司在未经过决策审批程序或授权程序的情况下,向实际
控制人之一、控股股东郭现生控制的公司提供资金,期初非经营性资金占
用金额 345,229,605.96 元,本期累计提供资金 330,530,082.50 元,以上
款项合计 675,759,688.46 元,林州重机公司管理层在实施上述支付业务
过程中,未履行审议决策程序和信息披露义务,与之相关的内控控制运行
失效。根据我们执行的程序,上述资金通过债权转入、票据回款、电汇等
方式于 2021 年 12 月 31 日前偿还非经营性资金占用的会计处理是合理的。
    2、如我们出具的 2021 年度《审计报告》中强调事项段所述,截止
2021 年 12 月 31 日,关联方资金占用事项已全部收回,公司不存在其他
应披露而未披露的资金占用情形。
    三、年报显示,你公司 2021 年实现营业收入 4.54 亿元,同比下降
49.79%,扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的
营业收入为 4.43 亿元,实现归属于上市公司股东的净利润-4.28 亿元、
归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润-4.20 亿元,经营活动
产生的现金流量净额 3.78 亿元。你公司扣非净利润连续七年为负值,最
                                 14
近一年审计报告显示你公司持续经营能力存在重大不确定性。
    请你公司:
    (一)结合报告期产生营业收入的各类业务的持续时间、生产经营
条件、营运模式、未来开展计划等因素,逐项说明各类业务是否存在偶
发性、临时性、无商业实质等特征,你公司认定与主营业务无关的业务
收入的分析判断依据及合理性,营业收入扣除是否充分、完整;
    回复:
    公司始创于 1982 年,1987 年开始生产煤机配件,2004 年开始生产煤
矿整机产品—液压支架,2007 年开始生产刮板输送机等煤矿运输设备,
2009 年开始生产采煤机产品,2010 年开始生产掘进机产品,2012 年开始
提供煤矿综合服务。目前公司已发展成为国内一流的能源装备综合服务商,
主营产品为煤矿机械及综合服务,产品为非标定制产品,业务模式为签定
合同后再组织生产和提供服务。
    公司拥有 2,800 台(套)行业内较为先进的生产设备,其中德国进口
霍夫勒磨齿机、德国 DMG 数控加工中心、数控龙门铣镗床、数控深孔镗床
等国内外最先进的高精度数控加工设备 100 余台。公司拥有具备生产煤矿
综采成套设备的标准化厂房及成套设备生产线,拥有专利、安标百余项,
涵盖成套煤机产品的安标。设有技术研究院,拥有各类专业技术人员。
    销售方面,公司坚持“以客户为本”的营销理念,不断加强销售渠道
和服务网络建设,现已建立起覆盖全国 20 余个主要产煤省区的销售网络。
同时,公司坚持“以营销带动服务,以服务促进销售”的市场策略,在生
产经营过程中,凭借专业的技术服务团队,第一时间了解并满足客户的需
                                15
求,为客户提供专业、及时的技术服务。截至本问询函回复日,煤矿机械
业务在手存量订单 39,246.54 万元,煤矿综合服务业务新增三个项目,预
计新增收入 7,500 万元。
     未来,公司将充分抓住煤机行业新的发展机遇,继续以“打造国内一
流的能源装备综合服务商”为愿景,充分发挥公司研发、品牌、客户和管
理服务等优势,做大做强煤机及其相关主业。同时,公司加快布局,将军
工装备制造业务打造成公司的优势业务板块。
     公司本年度营业收入为液压支架、刮板机、掘进机及釆煤机、军工产
品、煤矿综合服务、铸锻件、配件销售及其他业务收入,非主营业务收入
主要包括电费、销售材料及标书费收入等。本年度共确认与主营业务无关
的收入 1,064.34 万元,其中:销售材料收入 895.19 万元,认定依据为基
于谨慎性原则,对于林州重机其他业务收入中非自产加工、外采转售所产
生的收入可能存在偶发性、临时性、无商业实质;其他收入 169.15 万元,
为标书费收入、水电费收入等,认定依据为非可持续性收入。
     公司近 3 年的主营业务收入及扣除情况如下表:
                 项目                2019 年(万元)    2020 年(万元)    2021 年(万元)
  营业收入                                 104,657.62          90,497.46          45,434.69
  其中:
  煤矿机械及综合服务                        69,128.13          83,639.44          42,412.79
  军工产品系列                               4,101.45           3,203.50             791.84
  其他业务                                   2,701.56           3,654.53           2,230.06
  与主营业务无关的收入                         197.18           1,097.66           1,064.34
  扣除与主营业务无关的收入后的金额         104,460.44          89,399.80          44,370.35
     综上所述,公司各项业务是在传承中逐步发展起来的,近几年业务量
比较稳定,所扣除非主营业务收入是充分、完整,公司主营业务收入不存
                                              16
在偶发性、临时性、无商业实质等特征。
    (二)说明报告期营业收入、净利润大幅下降的原因及合理性;
    回复:
    报告期营业收入和净利润大幅下降的主要原因:一是报告期内,公司
受疫情、洪灾以及流动资金规模等因素的影响,导致公司开工率不足,产
能利用率较低,收入大幅下降;二是受产能降低的影响,单位产品固定成
本分摊率较高,同时上半年主要原材料钢材的价格大幅上涨,进一步降低
毛利率,故净利润大幅降低。
    (三)说明营业收入下降但经营活动产生的现金流量净额大幅增长
的原因及合理性,报告期各季度净利润、扣非净利润以及经营活动产生
的现金流量净额波动较大的原因;
    回复:
    1、营业收入下降但经营活动产生的现金流量净额大幅增长的原因及
合理性
    2021 年度,公司实现营业收入 4.54 亿元,同比下降 49.79%,但经营
活动产生的现金流量净额 3.78 亿元,同比增长 283.45%,主要原因系期初
经营性资金占用款 3.45 亿元于本期收回,导致本期收到其他与经营活动
有关净现金流入大幅增加,同比增加 249.69%。
    2、报告期各季度净利润、扣非净利润以及经营活动产生的现金流量
净额波动较大的原因
    报告期公司各季度净利润、扣非净利润以及经营活动产生的现金流量
净额如下表:
                                 17
                                                                              单位:万元
               项目                第一季度        第二季度      第三季度     第四季度
归属于上市公司股东的净利润          -2,664.75        -6,079.93    -5,697.51   -28,433.74
归属于上市公司股东的扣除非经常性
                                    -2,791.48        -6,508.48    -6,465.59   -26,190.00
损益的净利润
经营活动产生的现金流量净额          -8,115.74         3,747.67    10,630.51    31,573.88
      报告期内,2 月份开始钢材价格大幅上涨,公司产品的生产周期 2-3
个月,原材料价格上涨对成本的影响有滞后性,且公司的业务模式为以销
定产,即提前与客户签订合同,再按约交货,因此二季度交货的订单实际
签约时间为年初或者上年度末,导致二季度毛利率大幅下降,从第一季度
的 19.48%下降至 2.80%,同时二季度大额票据融资银行贴现费用较高导致
财务费用增加,进一步降低二季度的净利润;因原材料价格上涨持续至 5
月下旬,因此第三季度的亏损与第二季度基本持平;第四季度,公司因长
期应收款出现违约计提大额坏账准备,且期末公司对未来期间的应纳税所
得额进行评估,谨慎确认递延所得税资产,致使递延所得税费用大幅增加,
使净利润、扣非净利润大幅降低。
      经营活动产生的现金流量净额波动较大原因:第一季度公司存在向关
联方支付非经营性资金,导致第一季度经营活动产生的现金流量净额大幅
减少;第二季度因非经营性资金占用支出大幅减少,经营活动产生的现金
流量净额转为正;第三季度较第二季度增加原因是,9 月份公司收回大额
相关资金占用款;第四季度较第三季度增加原因是,第四季度公司主要通
过票据背书方式支付货款,因此购买商品、接受劳务支付的现金大幅减少,
同时公司因流动资产短缺暂缓员工薪酬的支付,支付给职工以及为职工支
付现金和支付的各项税费有所减少,故经营活动产生的现金流量净额大幅
                                              18
增加。
       (四)结合行业发展特征、产品和业务模式、同行业可比公司等因
素,说明你公司扣非净利润连续七年为负值的原因,以及你公司拟采取
的改善持续经营能力的措施(如有)。
       请年审会计师对上述问题(一)(二)(三)进行核查并发表明确
意见。
       回复:
       公司属于专用设备制造业,主营产品为煤矿专用综采设备,主要为液
压支架和刮板运输机,该两种产品为非标定制产品,业务模式为签定合同
后再组织生产。本行业具有较强的周期性,2015 年、2016 年为最近一轮
周期的最低点, 2017 年开始回暖复苏,2018 年、2019 年持续走高,2020
年、2021 年处于高位运行。
       2015 年至 2021 年公司与同行业可比公司有关财务指标比较如下表:
                     营业收入      煤机业务(亿元)            期间费用占营业收入比例
年份      公司名称
                     (亿元)   收入     成本     毛利率   管理费用   销售费用   财务费用
           郑煤机       45.11    35.54    26.97   24.12%      8.84%      4.76%     -1.80%
2015      山东矿机      10.76     5.94     5.24   11.81%      9.65%      7.97%      3.89%
          林州重机      12.33     2.51     2.23   11.49%     10.42%      4.66%      6.53%
           郑煤机       36.29    27.41    19.69   28.16%     10.59%      5.18%     -2.79%
2016      山东矿机       8.57     3.83     3.11   18.69%     10.65%      6.24%      2.94%
          林州重机      14.51     0.61     0.34   43.48%      8.36%      3.70%      6.33%
           郑煤机       75.48    36.59    27.63   24.50%     11.64%      5.34%      1.79%
2017      山东矿机      13.82     7.46     5.63   24.51%      4.26%      5.78%      0.88%
          林州重机      16.52     6.66     4.98   25.23%      5.98%      2.65%      6.31%
           郑煤机      260.12    61.70    42.05   31.85%      4.69%      3.94%      0.87%
2018
          山东矿机      18.74    10.71     8.21   23.40%      3.61%      5.91%      0.23%
                                          19
              林州重机    20.63     6.58     4.74    28.01%   5.55%    3.32%   7.93%
               郑煤机     257.21    73.89    46.37   37.24%   4.16%    3.94%   0.57%
   2019       山东矿机    21.78     14.91    10.32   30.78%   3.07%    6.33%   0.27%
              林州重机    10.47     5.74     5.26    8.33%    30.06%   3.84%   9.71%
               郑煤机     265.09   109.19    66.96   38.68%   7.74%    4.19%   1.39%
   2020       山东矿机    20.90     13.99    10.11   27.72%   4.64%    3.64%   0.27%
              林州重机      9.05    6.93     5.81    16.09%   10.82%   1.19%   17.37%
               郑煤机     292.75   121.36   85.69    29.39%   5.13%    2.81%   0.74%
   2021       山东矿机    22.86    12.95    10.20    21.27%   4.64%    3.85%   0.35%
              林州重机      4.54    2.73     2.88    -5.58%   17.40%   4.63%   31.94%
               郑煤机    1232.05   465.68   315.36   32.28%   5.28%    3.73%   0.74%
年度平均值
              山东矿机    117.43   69.79    52.82    24.32%   5.22%    5.38%   0.88%
(毛利率)
              林州重机    88.05    31.76    26.24    17.38%   10.68%   2.50%   9.32%
平均值(不     郑煤机    1232.05   465.68   315.36
含本公司,                                           31.24%
              山东矿机    117.43   69.79    52.82
毛利率)
           从上表可以看出,公司连续 7 年亏损的主要原因有 3 个,一是营业收
   入低于同行业可比公司水平,二是毛利率低于同行业可比公司水平,三是
   财务费用大幅高于同行业可比公司水平。
           收入方面,郑煤机、山东矿机近 7 年煤机业务收入中 2016 年最低,2017
   年开始好转,2020 年、2021 年达到最高峰;公司的煤机业务收入同样是
   2016 年最低,2017 年开始向好,但与同行业的上升趋势出现分离,主要
   原因是受限于流动资金规模,开工率不足。
           毛利率方面,郑煤机、山东矿机近 7 年煤机业务平均毛利率分别为
   32.28%、24.32%,行业平均毛利率为 31.24%,公司平均毛利率为 17.38%,
   比行业平均低 13.86%。原因主要是受限于流动资金规模,开工率不足,
   产能利用率较低,固定成本分摊率较高,生产成本相对较高。
                                            20
    财务费用方面,郑煤机、山东矿机近 7 年财务费用合计分别为 9.12
亿元、1.03 亿元,分别占总营业收入的 0.74%、0.88 %;公司财务费用合
计为 8.21 亿元,占总营业收入 9.32%,主要原因是公司负债率较高,收
入总额与负债总额不匹配。
    为提高持续经营能力,公司紧密围绕“能源装备综合服务业务和军工
业务”双轮驱动发展战略,制定了 2022 年度重点工作:
    1、扎实推进煤机板块盈利能力,树立公司市场形象
    装备制造主业是公司生存和发展的坚实基础。2022 年,公司要瞄准
自动化、智能化、数字化,在产品创新和技术开发上下大功夫,逐步提升
煤机设备生产水平,优化生产工艺流程,提高生产效能,降低生产成本,
稳定产品质量,抢占煤机制造和煤矿服务的市场份额。
    2、抢抓市场机遇,加快推进军工业务发展
    军工业务是公司未来实现长远发展的新的重要支撑,2022 年,要抢
抓市场机遇,继续开发新的合作关系,探索新的合作领域,加快拓展新的
市场,开发新的合作项目,努力与军工院所搭建合作共赢的发展体系,确
保军工业务体量再上一个台阶,实现新的跨越。
    3、强化产品质量,增强企业核心竞争力
    产品质量是企业生存发展的命脉,企业文化是企业的精神支柱。2022
年,我们要严抓产品质量,搞好过程控制,强化管理,提升效能,提高员
工凝聚力、归属感,营造“万众一心加油干”的文化氛围,不断增强企业
核心竞争力。
    4、加强管理优化工作,提高公司治理水平
                               21
    公司将通过优化信息化管理系统等方式,提升内部管理的规范化和效
率;同时,根据实际需要进一步完善相关规章制度,并确保有效落地实施,
提高规范运作水平;梳理并优化内部控制流程,加强内部审计力度,建立
有效的监督检查机制和风险防控机制,确保公司健康、稳定、可持续发展。
    会计师回复:
    1、结合报告期产生营业收入的各类业务的持续时间、生产经营条件、
营运模式、未来开展计划等因素,逐项说明各类业务是否存在偶发性、临
时性、无商业实质等特征,你公司认定与主营业务无关的业务收入的分析
判断依据及合理性,营业收入扣除是否充分、完整;我们执行的核查程序
如下:
    (1)了解收入和成本相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性;
    (2)分析近三个年度营业收入的构成、持续时间及未来业务开展计
划,逐项判断各类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质;
    (3)检查与收入相关的合同,了解交易的背景及相关情况;复核主
要合同条款,对比合同内容、交易方式及收付款方式与以前年度类似合同
是否存在重大差异,是否包含偶发性、临时性、无商业实质内容;
    (4)获取并检査合同内容与数量、发货岀库单、发货时交付三方物
流公司的运单(有客户到货签字)、客户验收单以确认合同内容与具体交
易内容一致。
    (5)我们对主要客户进行了背景调査,通过检查工商信息、电话拜
访等方式,结合应收账款以分析对方采购行为是否与其经营内容和规模相
符,是否涉及关联方关系;
                                22
    (6)结合应收账款对本期的主要营业收入项目实施函证程序。
    2、说明报告期营业收入、净利润大幅下降的原因及合理性;我们执
行的核查程序如下:
    (1)对重要客户的当期销售收入结合应收账款余额执行函证程序,
确认收入的真实性;
    (2)对本期收入分产品、分类别结合毛利率执行分析程序,确认收
入变动的合理性;
    (3)针对资产负债表日前后确认的大额收入进行截止性测试,检查
收入确认是否存在跨期情况;
    (4)针对重要的销售客户,检查期后回款情况;
    (5)对收入按照季度及月份执行分析性程序,同时访谈销售经理、
采购经理了解收入大幅下降的合理性及原材料价格变动的合理性,同时访
谈生产负责人,了解产能利用率及车间生产情况,结合存货等相关科目进
行分析。
    3、说明营业收入下降但经营活动产生的现金流量净额大幅增长的原
因及合理性,报告期各季度净利润、扣非净利润以及经营活动产生的现金
流量净额波动较大的原因;我们执行的核查程序如下:
    (1)我们了解和测试了相关的内部控制,评价相关内部控制设计的
合理性及运行的有效性;
    (2)我们检查了被审计单位的银行流水,并与被审计单位的银行存
款日记账进行比对;
    (3)我们取得编制现金流量表的基础资料,复核加计是否正确,将
                               23
有关数据和财务报表及附注、辅助账薄、工作底稿等核对相符,并进行详
细分析,检查数额是否正确、完整,现金流量分类是否合理;
    (4)检查现金流量表的编制方法,关注有关特殊事项的处理是否正
确。
    4、核查意见:
    (1)公司认定与主营业务无关的业务收入的分析判断依据合理性,
营业收入扣除充分、完整;
    (2)报告期营业收入和净利润大幅下降的主要系①受疫情、洪灾以
及流动资金规模等因素的影响,公司开工率不足,产能利用率较低,收入
大幅下降;②受产能降低的影响,单位产品固定成本分摊率较高,同时上
半年主要原材料钢材的价格大幅上涨,导致毛利率大幅下降,净利润大幅
降低。
    (3)报告期营业收入下降但经营活动产生的现金流量净额大幅增长
系期初经营性资金占用款 3.45 亿元于本期收回所致;报告期内,2 月份
开始钢材价格大幅上涨,原材料价格上涨对成本的影响有滞后性,且公司
提前与客户签订合同,再按约交货,因此二季度交货的订单实际签约时间
为年初或者上年度末,导致二季度毛利率大幅下降,从第一季度的 19.48%
下降至 2.80%,同时由于二季度大额票据融资银行贴现费用导致财务费用
增加,进而降低二季度的净利润;因原材料价格上涨持续至 5 月下旬,因
此第三季度的亏损与第二季度基本持平;第四季度,公司因长期应收款出
现违约计提大额坏账准备,且期末公司对主要公司未来期间的应纳税所得
额进行评估,谨慎确认递延所得税资产,致使递延所得税费用大幅增加,
                               24
使净利润、扣非净利润再次出现下滑;经营活动产生的现金流量净额波动
较大原因:第一季度公司存在向关联方支付非经营性资金,导致第一季经
营活动产生的现金流量净额大幅减少;第二季度因非经营性资金占用支出
大幅减少,经营活动产生的现金流量净额转为正;第三季度较第二季度增
加原因是,9 月份公司收回大额相关资金占用款;第四季度较第三季度增
加原因是,第四季度公司主要通过票据背书方式支付货款,因此购买商品、
接受劳务支付的现金大幅减少,同时公司因流动资产短缺暂缓员工薪酬的
支付,支付给职工以及为职工支付现金和支付的各项税费有所减少,故经
营活动产生的现金流量净额大幅增加。
    四、年报显示,你公司 2021 年营业收入占比 93.35%的煤矿机械及综
合服务业务毛利率 3.88%,同比下降 14.83 个百分点,其中煤炭机械毛利
率-5.58%,同比下降 21.67 个百分点,煤矿综合服务毛利率 20.97%,同
比下降 10.34 个百分点。
    请你公司结合煤炭机械和煤矿综合服务业务的产品或服务类型、产
品价格、成本构成等因素,量化分析毛利率同比下降的原因,是否符合
行业发展趋势,与同行业上市公司同类产品的毛利率及其变动趋势相比
是否存在差异;如是,请说明差异原因及合理性。请年审会计师就公司
主要产品毛利率是否处于同行业中合理水平、毛利率的主要影响因素及
是否存在异常进行核查并发表明确意见。
    回复:
    公司属于专用设备制造业,母公司主营业务为煤矿专用综采设备的研
发、生产和销售,主要产品为液压支架和刮板运输机,该两种产品为非标
                               25
定制产品,业务模式为签定合同后再组织生产。重机矿建主要为煤矿提供
掘进、采煤等综合服务,业务模式为项目部负责制,即公司在所服务的煤
矿当地专设项目部,专职为该煤矿服务。服务类型包括自带设备服务和纯
劳务服务两类,结算方式均为根据工作量、合同单价定期结算和付款,服
务类型不同,合同单价不同。
        公司 2020 年、2021 年煤矿机械及综合服务毛利率情况如下表:
                              2020 年度(万元)                                     2021 年度(万元)
   产品
                   营业收入             营业成本         毛利率          营业收入           营业成本        毛利率
 煤炭机械             69,254.42            58,110.64     16.09%             27,292.78         28,816.78     -5.58%
煤矿综合服务          14,385.01             9,880.28     31.32%             15,120.01         11,948.73     20.97%
   合计               83,639.44            67,990.92     18.71%             42,412.79         40,765.52      3.88%
        公司按产品成本构成对产品成本进行分析,如下表:
 序号          成本构成项目            2020 年(万元)            占比          2021 年(万元)            占比
   1             直接材料                     45,553.93            67.00%                 21,941.24         53.82%
   2             直接人工                      7,328.51            10.78%                  5,787.28         14.20%
   3             制造费用                     14,128.19            20.78%                 12,388.48         30.39%
   4               动力                            980.29           1.44%                    648.52          1.59%
                   合计                       67,990.92           100.00%                 40,765.52        100.00%
        同行业可比公司近三年煤机业务毛利率情况如下表:
                                                                                                      单位:亿元
  年份         公司名称         收入            成本          毛利率           平均值       平均值(不含本公司)
                郑煤机             73.89            46.37         37.24%
  2019         山东矿机            14.91            10.32         30.78%         34.47%                     36.16%
               林州重机             5.74             5.26          8.33%
                郑煤机            109.19            66.96         38.68%
  2020         山东矿机            13.99            10.11         27.72%         36.29%                     37.43%
               林州重机             6.93             5.81         16.09%
                郑煤机            121.36            85.69         29.39%
  2021         山东矿机            12.95            10.20         21.27%         27.93%                     28.61%
               林州重机             2.73             2.88         -5.58%
                                                         26
    通过对比可以看出,2021 年度行业平均毛利率较 2020 年度下降 8.82
个百分点,公司 2021 年煤矿机械及综合服务毛利率较 2020 年度下降
14.83 个百分点,符合行业平均毛利率变动趋势,但公司毛利率下降幅度
高于行业水平。公司毛利率下降较多的主要原因是:报告期内,公司受限
于流动资金规模,产能利用率较低,导致制造费用(主要包括累计折旧、
一线管理人员工资等固定成本及间接材料费和其他支出)占比大幅提高,
毛利率随之下降。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、我们了解被审计单位所处煤矿机械制造行业及行业状况、被审计
单位在行业所处的地位,由中国煤炭机械工业协会发布的“2020 年度中
国煤炭机械工业 50 强企业名单”中,林州重机排名第 46 位。
    2、我们查询了同行业上市公司近三年平均毛利率水平,被审计单位
平均毛利率水平低于同行业上市公司平均毛利率水平,符合我们对被审计
单位的行业地位不属于头部企业、客户集中度和优质度低于同行业上市大
型国企竞争对手、受限于流动资金规模开工率不足等情况的了解。
    3、我们询问了治理层、管理层,走访和询问了被审计单位主要生产
经营场所、销售部门、采购部门及中高层管理人员,对被审计单位的行业
地位认知基本趋同于处于行业中部地位,低于行业头部企业的盈利能力。
    4、我们执行了主要产品的单位成本分析程序,包括与上年度单位成
本的比较分析、可观察的主要原材料市场价格比较分析、单独产品的成本
性态分析、成本倒扎检查、成本结转检查、结转成本与收入确认数量核对、
                                27
结转成本与库存商品贷方数量核对、结转成本与库存商品贷方金额核对、
检查出入库凭证等程序。结合我们执行的分析与检查程序,被审计单位毛
利率大幅下降主要系产销量大幅下降,单位产品分摊的固定成本大幅上涨。
    核查意见:
    2021 年度行业平均毛利率较 2020 年度下降 8.82 个百分点,公司 2021
年煤矿机械及综合服务毛利率较 2020 年度下降 14.83 个百分点,符合行
业平均毛利率变动趋势,但公司毛利率下降幅度高于行业水平。公司毛利
率下降较多的主要原因是:报告期内,公司受限于流动资金规模,产能利
用率较低,导致制造费用占比大幅提高,毛利率随之下降。
    五、年报显示,你公司 2021 年前五名客户合计销售金额与前五名供
应商合计采购金额分别为 2.25 亿元和 1.77 亿元,占年度总额的比例分
别为 49.52%和 52.55%。
    请你公司:
    (一)提供前五名客户及供应商的具体情况,包括但不限于名称、
成立时间、合作年限、销售与采购内容、销售与采购价格、结算方式、
股权结构、近三年与你公司的交易情况等,并核查前五名客户和供应商
与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、持股 5%以上股东、实际
控制人及其董事、监事、高级管理人员和关联方之间,是否存在一致行
动关系、关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系,同时论证说明你公
司对前五名客户及供应商的销售和采购价格是否公允;
    回复:
    1、公司前五名销售客户的具体情况如下:
                                 28
序                                             合作       销售         销售       结算    2021 年销售金   2020 年销售       2019 年销售金
              销售方名称         成立时间
号                                             年限       内容         价格       方式     额(万元)     金额(万元)       额(万元)
     山西煤炭运销集团 XX 有                             煤矿综
1                                20120119      5年                                电汇        6,832.99       10,415.07          7,417.12
     限公司                                             合服务
     黑龙江龙煤 XX 有限责任                             刮板机、                 承兑、
2                                20120209     15 年                                           5,167.35        7,644.23         11,490.00
     公司                                                 支架                    电汇
                                                                       市场
     山西煤炭运销集团 XX 煤                             煤矿综
3                                19970425      1年                     公允       电汇        4,111.66               -                    -
     业有限公司                                         合服务
                                                                        价
                                                                                 承兑、
4    库车县 XX 有限责任公司      20090121      4年        支架                                3,877.79               -                    -
                                                                                  电汇
5    府谷县 XX 有限公司          20120806      3年        支架                    承兑        2,508.62               -                    -
                合计                                                                         22,498.40               -                    -
                   2、公司前五名供应商的具体情况如下:
序                                    合作                       采购                     2021 年采购金    2020 年采购       2019 年采购
          供应商名称       成立时间            采购内容                      结算方式
号                                    年限                       价格                      额(万元)     金额(万元)      金额(万元)
1    郑州 XX 有限公司      20080306   13 年      钢材                        承兑、电汇        5,670.49      10,381.60          6,226.21
     黑龙江龙煤 XX 贸
2                          20120522   9年        钢材                        承兑、电汇        4,778.29       4,778.29          1,060.88
     易有限公司
                                                                 市场
     西安 XX 服务有限
3                          20151111   1年      机械设备          公允          承兑            4,615.37                 -                 -
     公司
                                                                  价
     安阳市 XX 有限公                 1.5
4                          20171023              钢板                        承兑、电汇        1,505.58         311.08
     司                                年
5    西安 XX 有限公司      20171204   3年     传感器、配件                     承兑            1,107.69         335.94               1.38
            合计                                                                              17,677.42                 -                 -
                   3、公司通过第三方网站查询前五名客户和供应商的股东、主要人员
            及疑似关联关系清单,未发现其与公司及公司的对外投资单位、公司董事、
            监事、高级管理人员、持股 5%以上股东、实际控制人及其董事、监事、
            高级管理人员之间存在关系。
                   4、公司对前五名客户及供应商的销售和采购价格公允,具体表现在
            以下内容:
                                                                   29
     4.1 报告期内,前五名销售客户与公司及公司关联方无关联关系,系
公司通过完整的招投标流程获得,其合同价格由公司与客户协商一致确定。
     4.2 公司前五名供应商中郑州 XX 有限公司、黑龙江龙煤 XX 贸易有限
公司、安阳市 XX 有限公司为公司生产用钢材(板材)的供应商,该公司与
本公司及本公司关联方不存在关联关系,同时钢材(板材)为高度市场化的
商品,价格公开透明,公司与其签订采购合同时主要基于市场公开价格。
     4.3 公司前五名供应商中西安 XX 服务有限公司为子公司重机矿建采
购的机械设备,用于承包芦子沟项目。该公司与本公司及本公司关联方不
存在关联关系。
     4.4 公司前五名供应商中西安 XX 有限公司向公司为公司向其采购传
感器、电液控阀组等科技含量较高的产品及配件,是公司生产高端液压支
架选定的新增供应商,采购价与市场价基本趋同。
     (二)说明你公司近三年的前五名客户及供应商是否发生重大变化,
如是,请说明变化情况及原因。
     请年审会计师对上述问题(一)进行核查并发表明确意见。
     回复:
     1、公司近三年前五名客户情况如下表:
           序号                      客户名称         销售金额(万元)    占营业收入比例
            1     山西煤炭运销集团 XX 有限公司                 6,832.99           15.04%
            2     黑龙江龙煤 XX 有限责任公司                   5,167.35           11.37%
 2021 年    3     山西煤炭运销集团 XX 煤业有限公司             4,111.66            9.05%
            4     库车县 XX 有限责任公司                       3,877.79            8.53%
            5     府谷县 XX 有限公司                           2,508.62            5.52%
                                       合计                   22,498.40           49.52%
            1     神华 XX 有限公司                            15,557.86           17.19%
 2020 年
            2     陕西 XX 有限公司                            11,187.86           12.36%
                                                 30
                3    山西煤炭运销集团 XX 有限公司                   10,415.07            11.51%
                4    陕西 XX 租赁股份有限公司                        8,655.58             9.56%
                5    黑龙江龙煤 XX 有限责任公司                      7,644.23             8.45%
                                           合计                     53,460.60            59.07%
                1    陕西煤业 XX 公司 XX 分公司                     21,322.86            20.37%
                2    黑龙江龙煤 XX 有限责任公司                     11,490.00            10.98%
                3    山西煤炭运销集团 XX 有限公司                    7,417.12             7.09%
 2019 年
                4    神华 XX 有限公司                                4,366.43             4.17%
                5    铁煤 XX 有限责任公司                            3,664.90             3.50%
                                           合计                     48,261.31            46.11%
      从上表可以看出,2019 年与 2020 年相比,前五大客户基本一致,未
发生重大变化。
      2021 年与 2020 年相比,有三家发生变化,原因是:(1)陕煤集团,
2020 年度与 2021 年度公司与陕煤集团均保持深入合作关系,具体表现为:
2020 年度,隶属于陕煤集团的客户陕西 XX 有限公司,因单个订单价值较
高,排入前五名;报告期,公司与陕煤集团的合作为多单小金额态势,单
个订单价值较低,未进入前五名客户。(2)报告期新增客户山西煤炭运
销集团 XX 煤业有限公司,该客户与山西煤炭运销集团 XX 有限公司同属于
山西煤炭运销集团有限公司(简称“山西煤运”),实质上可以合并列入
同一大客户。(3)报告期前五名客户中库车县 XX 有限责任公司、府谷县
XX 有限公司为新增客户,是公司加大市场开发的成果体现。(说明:陕西 XX
有限公司与陕西煤业 XX 公司分别为陕西煤业股份有限公司控股子公司和全资子公司,同属于陕西
煤业化工集团有限责任公司(简称“陕煤集团”)。
      2、公司近三年前五名供应商情况如下表:
           序号                    供应商名称            采购金额(万元)    占年度采购总额比例
            1       郑州 XX 有限公司                              5,670.49               16.86%
 2021 年
            2       黑龙江龙煤 XX 贸易有限公司                    4,778.29               14.20%
            3       西安 XX 服务有限公司                          4,615.37               13.72%
                                                    31
          4   安阳市 XX 有限公司                     1,505.58    4.48%
          5   西安 XX 有限公司                       1,107.69    3.29%
                                   合计             17,677.42   52.55%
          1   郑州 XX 有限公司                      10,381.60   21.97%
          2   河南 XX 商务有限公司                   3,150.35    6.67%
          3   安阳 XX 股份有限公司                   1,849.44    3.91%
2020 年
          4   林州 XX 有限公司                       1,434.68    3.04%
          5   河北 XX 焊业有限公司                   1,021.23    2.16%
                                   合计             17,837.30   37.75%
          1   安阳 XX 运销有限公司                  97,660.30   12.50%
          2   陕煤集团 XX 有限公司                   6,957.29    8.90%
          3   郑州 XX 有限公司                       6,226.21    7.97%
2019 年
          4   陕西煤业化工 XX 公司 XX 分公司         4,489.52    5.75%
          5   五矿矿业 XX 公司 XX 分公司             3,688.99    4.72%
                                   合计             31,128.04   39.84%
     由上表可以看出,2019 年度供应商较 2020 年度相比,除了第一名外,
其余四名均发生变化,原因是:2020 年度,公司出售了林钢公司(原全
资子公司),2019 年度林钢公司的两大材料供应商安阳 XX 运销有限公司
和五矿矿业 XX 公司 XX 分公司不再纳入 2020 年度前五名供应商;2019 年
度供应商陕煤集团 XX 有限公司和陕西煤业化工 XX 公司 XX 分公司,是该
年度公司销售客户陕西煤业 XX 公司 XX 分公司的关联单位,因相关销售订
单金额较大,占用资金较多,公司要求对方提前支付部分销售货款,经协
调,该销售客户关联单位“陕煤集团 XX 有限公司”和“陕西煤业化工 XX
公司 XX 分公司”以向公司提供生产所需原材料方式向公司支付部分货款,
而 2020 年度未发生类似情形。2020 年度前五名供应商全部为公司根据历
年合作情况甄别筛选出的优质供应商,全部由依据合作业绩确定。
     报告期前五名供应商较 2020 年度相比,除了第一名外,其他四家发
生变化,原因是:报告期,公司销售客户黑龙江龙煤 XX 有限责任公司业
务需求较为紧急,给公司流动资金造成较大压力,经双方协商,确定由对
                                               32
方子公司黑龙江龙煤 XX 贸易有限公司向公司供应钢材等原材料,同时给
公司一定的账期,协助公司解决部分流动性问题,因此对 2020 年供应商
河南 XX 商务有限公司、安阳 XX 股份有限公司形成了替代;重机矿建向西
安 XX 服务有限公司采购成新度较高的退役综采设备,主要是该设备正好
符合重机矿建项目部需求,可有效降低成本,属于偶发事项;西安 XX 有
限公司向公司销售传感器、电液控阀组等科技含量较高的产品及配件,是
公司生产高端液压支架选定的新增供应商;林州 XX 有限公司因与公司发
生纠纷,2021 年度双方不再合作;河北 XX 焊业有限公司 2021 年度与公
司正常供货,但因公司产量低使用量减少而不在前五名供应商名单;安阳
市 XX 有限公司为公司 2021 年度新增供应商,其可给公司一定账期。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、了解公司销售和采购业务流程,评价其内部控制制度设计是否合
理,并对销售循环和采购循环内部控制实施穿行测试,对关键控制点实施
控制测试,评价公司销售业务、采购业务内部控制执行是否有效;
    2、核查了公司前五大客户及供应商的工商登记信息,了解其与公司
的合作背景,核查其股权信息,核查前五大客户及供应商是否与公司、公
司董事、监事、高级管理人员、持股 5%以上股东及其董事、监事、高级
管理人员及其他关联方之间存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致
利益倾斜的关系;
    3、获取前五大客户及供应商的销售及采购明细,检查前五大客户及
供应商近三年与公司的交易情况,结合权威媒体统计的价格趋势,并对比
                                33
分析其采购和销售价格是否公允;
    4、检查公司近三年前五名客户及供应商的变化情况,了解其变动原
因;
    5、执行函证程序,函证公司前五大客户及供应商的交易发生额及往
来余额。
    核查意见:
    经核查,公司前五大客户及供应商采购和销售业务真实,与公司、公
司董事、监事、高级管理人员、持股 5%以上股东及其董事、监事、高级
管理人员及其他关联方之间,不存在一致行动关系、关联关系或其他可能
导致利益倾斜的关系,公司对前五名客户及供应商的销售和采购价格公允,
公司近三年前五名客户及供应商变动原因合理。
    六、年报显示,林州重机集团控股有限公司(以下简称“重机控股”)
承诺,在你公司收购北京中科虹霸科技有限公司(以下简称“中科虹霸”)
交易完成后的 12 个月内,经年审会计师审计,中科虹霸如果发生估值减
值,重机控股则对相应的减值部分进行全额补偿,并在确定发生减值之
后的 30 个工作日内完成。
    请你公司说明中科虹霸减值测试的具体情况,减值金额的确定及具
体测算过程、依据及合理性,如中科虹霸发生减值,请说明重机控股补
偿义务的履行情况。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
    回复:
    根据评估报告,以中科虹霸未来五年及进入成熟期后永续年度的现金
净流量,按照既定折现率计算出的净现值合计,即为评估价值。公司以此
                                 34
    价值按照持股比例计算该项投资为公司带来的现金净流量现值,如大于公
    司长期股权投资账面余额,则未发生减值。
             中科虹霸股权受让时的作价情况:公司受让该股权的评估基准日为
    2020 年 12 月 31 日,评估价值为 45,863.23 万元;股权受让日为 2021 年
    4 月 26 日,在基准日至受让日的过渡期内,中科虹霸亏损 650 万元,参
    考以上数据,确认转让日中科虹霸整体估值为 45,210 万元,公司受让中
    科虹霸 29.2%股权作价为 13,200 万元。
             根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定,公司于 2021
    年对此项投资进行了减值测试。依据华宇信德(北京)资产评估有限公司
    的林州重机集团股份有限公司所持有的中科虹霸全部权益价值评估报告
    结果(如下表),采用收益法评估后,中科虹霸于评估基准日 2021 年 12
    月 31 日的企业价值评估值为 453,079,680.00 元(大写人民币肆亿伍仟叁
    佰零柒万玖仟陆佰捌拾元整),判断此项投资不减值。
                        北京中科虹霸科技有限公司股权项目评估明细表
                                                                                 单位:万元
   项目/年度        2022 年      2023 年          2024 年     2025 年     2026 年     永续年期
营业收入               6,067.95   9,128.55         13,178.06   20,833.78   28,323.62
营业成本               1,944.86   2,903.57          4,389.85    6,719.81    9,213.67
税金及附加                56.20       82.56           132.55      238.57      286.56
销售费用               1,334.55   2,838.65          3,375.90    5,783.11    7,364.14
管理费用                495.45      506.33            547.23      566.43      623.15
研发费用               1,941.60   2,109.64          3,088.32    3,115.22    3,623.12
财务费用                135.60      155.86            206.05      356.23      453.26
资产减值损失
公允价值变动损益
投资收益
                                              35
营业利润                        159.69   531.94          1,438.16     4,054.41      6,759.72
营业外收入
营业外支出
利润总额                        159.69   531.94          1,438.16     4,054.41      6,759.72
所得税                                                                 330.75       1,048.43
净利润                          159.69   531.94          1,438.16     3,723.66      5,711.29
折旧及摊销
资本性支出
营运资金追加额
净现金流量                      159.69   531.94          1,438.16     3,723.66      5,711.29    59,514.70
折现率(WACC)                    9.70%    9.70%             9.70%        9.70%         9.70%         9.70%
折现系数                        0.9116    0.831            0.7575      0.6905         0.6295       0.6295
净现值                      145.573      442.042        1,089.406   2,571.187      3,595.257   37,464.503
净现值合计                                                                       45,307.97(保留两位小数)
             中科虹霸的财务核算比较规范;资产经营和财务数据资料可信度较高;
    未来收益和风险可以预测。根据国际国内股权价格评估惯例以及《评估准
    则——企业价值》,确定按照收益途径、采用现金流量折现法(DCF)评估
    中科虹霸的股东全部权益价值。依据未来五年及企业进入成熟期的现金流
    量,按 9.7%的折现率,测算企业的净现值,即评估值。
             1、评估模型与基本公式
             本次评估的基本模型为:
                E=B                                           (1)
             式中:
             E:股东全部权益价值;
             B:企业整体价值;
                B  P       Ci
                                                              (2)
                                                   36
   P:经营性资产价值;
                    n
                           Ri                    Rn
         P                         i
                                       
                                                      n
                         (1  r )          r (1  r )
                i 1
                                                                             (3)
   式中:
   Ri:未来第i年的预期收益(自由现金流量);
   Rn:永续期的预期收益(自由现金流量);
   r:折现率;
   n:未来经营期;
   Σ Ci:基准日存在的非经营性或溢余性资产的价值。
            C   i
                         C1  C 2  C 3  C 4
                                                                             (4)
   式中:
   C1:基准日现金类资产(负债)价值或溢余性资产(负债)价值;
   C2:预期收益(自由现金流量)中未计及收益的非经营性资产(负债)
价值;
   C3:基准日暂时闲置无形资产等资产价值;
   C4:预期收益(自由现金流量)中未体现投资收益的全资、控股或参股
投资价值。
   企业不存在非经营性或溢余性资产,所以                                              C   i
                                                                                             =0;
   企业整体价值:                          B  P                    Ci
                           n
                                   Ri                 Rn
   =            P                         i
                                                              n
                                                                       +0
                          i 1   (1  r )          r (1  r )
                                                                        37
    =159.69/(1+9.7%)^1+531.94/(1+9.7%)^2+1438.16/(1+9.7%)^3+372
3.66/(1+9.7%)^4+5711.29/(1+9.7)^5+59514.7/(1+9.7%)^n
    =159.69*0.9116+531.94*0.931+1438.16*0.7575+3723.66*0.6905+5
711.29*0.6295+59514.7*0.6295+0
    =45307.97
    2、折现率的确定
    根据评估对象的资本债务结构特点以及所选用的现金流模型等综合
因素,采用资本资产定价模型(CAPM)确定折现率Re。
    权益资本成本计算公式为:
    Re=Rf+(Rm–Rf)+Δ               (7)
    式中:Rf----目前的无风险利率,报告期Rf=4.32%;
    ----权益的系统风险系,报告期=0.413
    (Rm–Rf)----市场风险溢价;报告期Rm=12.74%;
    Δ ----企业个别风险报酬率,报告期Δ =1.9%;
    Re=Rf+(Rm–Rf)+Δ
      =4.32%+0.413(12.74%-4.32%)+1.9%
      =9.7%
    被评估单位 29.2%股权价值=被评估单位股东全部权益价值×29.2%。
截至评估基准日 2021 年 12 月 31 日,林州重机 29.2%股权价值采用收益
法按照公司评估值为 13,229.93 万元,大于投资的账面值 13,205.32 万元,
                                 38
不存在投资减值。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、获取公司有关长期资产的内部控制制度,评价相关内部控制设计
和执行的有效性;
    2、访谈公司财务负责人,了解公司计提长期股权投资减值的依据与
方法、可变现净值及减值金额的确定方法,检查公司披露的长期资产减值
政策是否符合《企业会计准则》的规定;
    3、获取中科虹霸科技有限公司的审计报告及评估报告,符合评估报
告使用的相关参数的合理性;
    4、取得公司与相关方签署的股权转让协议、股东会决议,查询公司
相关公告及工商变更情况。
    核查意见:
    经核查,公司持有的北京中科虹霸科技有限公司股权并未发生减值。
    七、年报显示,你公司 2021 年末资产负债率 89.89%,流动负债合计
29.68 亿元,占总负债比例达 83.14%,流动负债高于流动资产总额 14.05
亿元;其中短期借款 16.88 亿元,已逾期未偿还的短期借款总额 2.28 亿
元。你公司报告期利息支出 1.41 亿元,货币资金期末余额 2.61 亿元,
其中有 1.70 亿元受限。
    请你公司:
    (一)说明债务逾期对你公司生产经营的影响,你公司就债务逾期
履行的临时信息披露情况(如适用),在此基础上说明是否存在以定期
                               39
       报告代替临时报告的情形;
            回复:
            截至 2021 年年末,公司已逾期未偿还的短期借款总额 2.28 亿元,具
       体如下表:
序号         债权人           余额(万元)    到期时间        分期还款约定                   逾期原因
       微弘商业保理(深圳)                              2019 年 5 月 25 日 190 万   对方出现司法问题,无法还
 1                                   940.38   20181011
       有限公司                                          元、6 月 25 日 750 万元     款
       中国银行股份有限公                                                            贷款逾期,截止 2022 年 3
 2                                13,682.87   20211001              -
       司林州支行                                                                    月 31 日已完成续贷手续。
                                   2,582.16   20210103                               贷款逾期,截止 2022 年 3
       招商银行股份有限公
 3                                 2,400.00   20210810              -                月 2 日、 月 25 日已完成续
       司安阳分行
                                     932.00   20210106                               贷手续。
                                     600.00   20211027
                                     500.00   20211029
       郑州银行股份有限公                                                            贷款到期,续贷手续办理
 4                                   400.00   20211101
       司金海大道支行                                                                中。
                                     300.00   20211102
                                     450.00   20211115
              合计                22,787.41
            上表逾期业务,截止本次问询函回复日,第一项仍在分期还款过程中,
       且金额不大。第二项和第三项均已全额解决,第四项已有明确解决方案,
       正在具体实施过程中。总体来说,上述逾期借款对公司生产经营影响不大。
       综上所述,公司在贷款业务到期时暂不需进行信息披露,也不存在以定期
       报告代替临时报告的情形。
            (二)结合你公司报告期末可用货币资金及现金流情况、长短期债
       务规模及偿债安排、融资能力、日常运营资金需求及资本性支出计划等,
       说明是否存在流动性风险,如是,说明你公司已采取或拟采取的用于改
       善资金状况的应对措施,并作出必要的风险提示(如适用)。
            回复:
                                                    40
    2021 年年末,公司实际可用货币资金 9,174.22 万元,短期借款
168,852.49 万元(转上年末减少 1,982.8 万元),长期借款 10,843 万元(较
上年末减少 15,498 万元),全年度现金净流量为-18,458.08 万元,主要
是用于偿还银行借款和融资租赁租金。
    公司现有短期银行借款,到期后基本全部可以采用借新还旧或展期等
无还本续贷方式进行接续;目前生产流转资金基本可以保证正常生产运营;
    公司 2022 年度计划有序偿还借款 5,000 万元左右,购置专用设备
3,000 万元左右,总体来说,流动性存在一定压力,但公司通过老账清收、
正常销售回款可以满足并有一定结余。
    2022 年度,公司将全力提产增效,努力改善公司的经营环境,不断
提高公司的持续经营能力。
    2022 年拟采取改善资金流的应对措施:
    1、提高公司的生产管理水平,确保公司设备有序安全运行,加强生
产成本控制,严控生产各环节损耗,降低生产成本,减少期间费用,提高
生产效率和提升产品质量,提高利润率。
    2、继续巩固原有区域市场优势地位,增加客户对公司品牌的认可和
粘性,结合未来产品市场需求,继续拓展新市场,不断提升市场占有率;
集中资源扩大煤机主营业务产品产量,提高销售收入。
    3、加大研发投入、加强研发力度,为公司开拓新客户、新市场,夯
实老客户、老市场,提供技术支撑。
    4、稳定核心管理团队,保持员工稳定,合理调配人力资源,为公司
正常运营需求及后续发展提供保障。
    八、年报显示,你公司主要产品液压支架报告期销售量下降 67.89%,
                                 41
生产量下降 53.78%,库存量上升 222.67%;刮板机报告期销售量下降
13.33%,库存量上升 33.33%。截至报告期末,你公司存货账面原值为 4.14
亿元,已计提跌价准备 1,331.30 万元,计提比例为 3.22%,其中在产品
未计提跌价准备。上期末存货账面原值为 3.54 亿元,已计提跌价准备
1,067.72 万元,计提比例为 3.01%。
        请你公司:
        (一)分产品详细说明你公司存货的主要类别和库龄期限,逐项说
明存货跌价准备的具体测算过程,包括但不限于跌价迹象及发生的时点、
参数的选取过程及依据、跌价准备金额的确认方法、测试具体过程;
        回复:
        1、报告期末,公司存货分类、库龄等相关情况如下表:
                                                                            单位:万元
 序号              存货类别          账面余额     存货跌价准备   账面价值       库龄
                      钢材             5,306.60                   5,306.60     1 年内
                      辅料             4,291.82                   4,291.82     1 年内
  1       原材料      重机矿建辅料     1,091.75         246.38      845.36     0-3 年
                      琅赛科技辅料       402.71         232.20      170.51     0-3 年
                             小计     11,092.87         478.59   10,614.29
                      液压支架         9,430.46                   9,430.46     1 年内
                      铸锻件           2,475.41                   2,475.41     1 年内
                      刮板机           1,097.53                   1,097.53     1 年内
                      采煤机           1,178.27                   1,178.27     1 年内
  2       库存商品    救生舱             879.30         852.71       26.59    3 年以上
                      配件             1,249.07                   1,249.07     1 年内
                      军工产品           245.93                     245.93     1 年内
                      报废产品           456.34                     456.34    3 年以上
                             小计     17,012.32         852.71   16,159.60
                      煤机产品         8,958.89                   8,958.89     1 年内
  3       在产品      铸锻件           4,325.98                   4,325.98     1 年内
                             小计     13,284.86                  13,284.86
                                          42
                     合计           41,390.05   1,331.30   40,058.76
   注:报废产品系以残值折价入账的产成品。
    2、存货跌价准备计提方法
    公司在资产负债表日,分项对存货可变现净值进行测算,当其可变现
净值低于成本时,提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成
本高于其可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货,按存
货类别计提存货跌价准备;对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具
有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,则合
并计提存货跌价准备。
    3、存货跌价准备测算过程
    (1)原材料
    如上表,公司对重机矿建辅料计提了跌价准备,该部分存货数量繁多、
单价较低,主要用于重机矿建项目部的日常消耗。报告期末,公司根据库
龄、具体可使用状况确定其成新度,再根据成新度、市场价格测算其可变
现净值,按存货类别计提存货跌价准备。库龄 1-2 年、可使用状况正常的
存货,将其确定为八成新,按历史采购价格(2021 年度该类别存货市场
价格有一定上涨,公司基于谨慎性原则仍采用采购价格)和成新度确定其
可变现净值,计提 20%的跌价准备;同理,库龄 2-3 年、可使用状况正常
的存货,将其确定为七成新,计提 30%的跌价准备。
    如上表,公司对琅赛科技辅料计提了跌价准备,该部分存货数量繁多、
单价较低,主要用于其主要产品(阀体)的生产。报告期末,公司根据其
可使用状况、未来订单情况测算其可变现净值,按存货类别计提存货跌价
准备。该类存货除了部分因为年限较长出现老化影响使用外,其他部分均
                                        43
能满足其生产需要,且公司生产订单充足,因此公司将年限较长出现老化
部分存货,按 95%计提存货跌价准备(剩余 5%为残值)。
    (2)库存商品
    公司在报告期末对库存商品分类进行减值测试,计算过程如下:
    有销售合同的,按销售合同价格减去应负担的加工费、运费等后续支
出成本与其账面价值相比较,低于其账面价值的,按低于部分计提减值,
高于其账面价值的,暂不作处理;无销售合同的,以市场价格与其账面价
值比较,低于其账面价值的,按低于部分计提减值,高于其账面价值的,
暂不作处理;无销售合同、也无可参考市场价格的,以残值价格与其账面
价值比较,低于其账面价值的,按低于部分计提减值,高于其账面价值的,
暂不作处理。
    上表中全部库存商品,在报告期末,公司逐项进行了测试:
    林州重机铸锻有限公司的锻件、铸件、铸铝件均有销售合同,按销售
合同计算的可变现净值大于其账面价值,不需计提减值;母公司的液压支
架、刮板机、采煤机、配件、军品均有销售合同,按销售合同计算的可变
现净值大于其账面价值,不需计提减值;母公司的救生舱,2018 年末,
因市场需求变化该产品已滞销,因其主要构成材料为钢材,公司按废钢价
值计算其可变现净值,按可变现净值与账面价值的差额计提存货跌价准备;
林州琅赛科技有限公司的阀类及北京中科林重科技有限公司的矿用光缆,
均有销售合同,按销售合同计算的可变现净值大于其账面价值,不需计提
减值。因此,报告期末公司库存商品未计提存货跌价准备。
    (3)在产品
                                44
    公司在报告期末对在产品进行减值测试,计算过程如下:
    期末在产品均有订单在手,在产品根据合同售价减去至完工时估计将
要发生的成本减去估计的销售费用及税金计算其可变现净值,按可变现净
值与账面价值的差额计提存货跌价准备。
    (二)说明在报告期煤炭机械产品毛利率为负、销售量大幅下滑、
库存量大幅增加的情况下,你公司存货跌价准备计提比例与上一报告期
持平且未就在产品计提跌价准备的原因及合理性,说明存货跌价准备计
提是否充分,是否符合企业会计准则的有关规定。
    请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
    回复:
    公司在煤炭机械产品毛利率为负、销售量大幅下滑、库存量大幅增加
的情况下,存货跌价准备计提比例与上一报告期持平且未就在产品计提跌
价准备的原因分析:
    1、煤炭机械产品毛利率为负为 2021 年度偶发情况,自 2021 年初开
始主要原材料(钢材)价格持续走高,而签订合同时价格已锁定,公司利
润空间被严重压缩;报告期内,公司受限于流动资金规模,产能不能正常
释放,产量较低,导致固定资产折旧等固定成本占比大幅提高,使毛利率
进一步降低。进入 2021 年年底以来,钢材价格已基本稳定,所签订合同
均能保证合理的利润空间,公司产能也能正常释放,2022 年一季度毛利
率已基本回归正常,达到 11.50%,且目前仍呈现上升态势。
    2、报告期公司销售量大幅下滑,是因为公司受限于流动资金规模,
产能不能正常释放,产量较低,无法完成较多订单的生产。截止本次问询
                               45
函回复日,公司在手存量订单 4 亿元左右,且产能也有较大提升,基本可
满足本年度订单生产需求。
    3、报告期末库存量大幅增加,系 2021 年四季度公司同时对多个销售
订单开始生产,因此在报告期末尚未完成产品及未交付产品较多。该部分
存货在 2022 年一季度已基本实现销售。
    因此,公司认为,报告期末存货跌价准备计提比例与上一报告期持平,
未对在产品计提跌价准备,符合企业会计准则的有关规定。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    针对报告期内存货及存货跌价准备,我们实施的核查程序如下:
    1、了解管理层制定的与存货相关的内部控制,评价相关的内部控制
设计的合理性和运行的有效性;
    2、对公司存货实施监盘程序,包括检查存货的数量、状况等;
    3、我们对原材料、在产品、库存商品的发出、结转进行了计价测试,
确认系统内对存货发出、结转计价无误;
    4、取得期末公司存货的构成、库龄清单,结合产品的合同情况、周
转率、毛利率、产能产量情况,对期末存货进行分析性复核;
    5、对管理层的存货跌价测试过程、存货可收回金额和跌价准备期末
余额进行复核性测算;
    6、比较分析历史同类在产品至完工时仍需发生的成本,对管理层估
计的合理性进行评估;检查以前年度存货跌价准备本期变化情况,分析本
年度存货跌价准备计提是否充分、转回是否合理;
                               46
       7、获取存货明细和销售台账,检查产品入库单、验收单、发货单和
 销售合同,结合应收账款对本年合同履约进度及收入情况实施函证。
       核查意见:
       经核查,存货跌价测试参数的选取合理、依据充分,跌价准备金额的
 确认方法合理。报告期煤炭机械产品毛利率为负、销售量大幅下滑、库存
 量大幅增加的情况下,期末存货跌价未大幅增加系 2021 年全年受流动资
 金及开工不足的影响,2021 年末在手订单较多,与基准日期末在产品及
 库存商品基本均对应订单,经测算未发现跌价,公司存货跌价准备计提充
 分,符合企业会计准则的有关规定。
       九、年报显示,你公司机器设备 2021 年期末余额为 6.84 亿元,报
 告期未计提减值准备。
       请你公司:
       (一)说明与生产液压支架和刮板机相关的机器设备的账面原值、
 成新率、开工状况以及产能利用情况;
       回复:
       公司生产产品设备具体情况见下表:
                                                                              单位:万元
序号                设备名称            账面原值       成新率%   开工状况   产能利用情况
       1996/2/25-2010/12/31 1147 项合
 1                                       6,782.42        5%       正常          50%
       计
 2     乳化液泵站                              17.09     7%       正常          60%
 3     自动埋弧焊机                             5.13     7%       正常          20%
 4     耐酸泵                                   1.11     7%       正常          80%
 5     深孔钻镗床                              74.36     8%       正常          90%
 6     低温液体储槽                            31.28     8%       正常          100%
 7     台车式电阻炉                            37.61     8%       正常          40%
 8     起重吸盘                                 2.29     8%       正常          30%
                                          47
9    电力变压器                13.08   8%    正常   100%
10   超高压液压试验台          12.82   9%    正常   20%
11   摇臂钻床                  32.22   9%    正常   20%
12   气动攻丝机                 1.11   9%    正常   50%
13   数控刨台镗铣床         540.60     9%    正常   40%
14   龙门铣镗加工中心          98.29   9%    正常   60%
15   四柱液压机                23.08   10%   正常   60%
16   电子汽车衡                10.94   10%   正常   30%
17   起重吸盘                   1.42   10%   正常   30%
18   数控龙门铣镗床         294.87     11%   正常   60%
19   立式加工中心              68.80   11%   正常   60%
20   摇臂钻床                  94.36   11%   正常   60%
21   卧轴矩台平面磨床          20.05   11%   正常   40%
22   插齿机                    51.11   11%   正常   40%
23   滚齿机                 162.00     11%   正常   30%
24   皮带输送机测速仪           0.20   11%   正常   20%
25   机器人坡口切割机          94.87   11%   正常   80%
26   永磁吸吊器                19.74   11%   正常   20%
27   监控操作台                 0.29   11%   正常   100%
28   后台系统部分               3.41   11%   正常   100%
29   控制操作台                 1.53   11%   正常   100%
30   电力变压器                 3.97   11%   正常   100%
31   液压平衡吊                 3.40   11%   正常   40%
32   旋臂起重机                 8.97   11%   正常   40%
33   剥胶机                     0.51   11%   正常   50%
34   缩管机                     2.74   11%   正常   40%
35   磨齿机               1,092.26     11%   正常   30%
36   起重吸盘                   0.64   11%   正常   20%
37   电焊机                     0.07   12%   正常   20%
38   砂轮机                     0.06   12%   正常   20%
39   空压机                     0.46   12%   正常   50%
40   自立式双路调压装置         1.62   12%   正常   100%
41   空温式汽化器               5.98   12%   正常   100%
42   数控深孔钻床              68.38   12%   正常   60%
43   铬酸过滤机                 1.37   12%   正常   80%
44   压板型过滤机               0.68   12%   正常   20%
45   线切割机床                10.34   12%   正常   50%
46   电焊机                     0.24   12%   正常   20%
47   车床                      28.94   12%   正常   60%
                          48
48   台车式电阻炉                     37.61   14%   正常   30%
49   风机                              3.11   14%   正常   50%
50   电机                              2.67   14%   正常   50%
51   乳化泵站                         58.72   14%   正常   50%
52   立铣                             31.09   14%   正常   50%
53   轴承加热器                        2.46   14%   正常   30%
54   直流电动平板车 20T               11.51   14%   正常   30%
55   数控车床                      532.28     14%   正常   60%
56   双梁桥式起重机'单梁起重机     219.43     14%   正常   70%
57   电焊机                            0.06   14%   正常   50%
58   YZR 电机                          2.05   14%   正常   60%
59   空浴式汽化器                      1.71   15%   正常   100%
60   双梁桥式起重机                302.83     16%   正常   50%
61   电动葫芦单梁半门式起重机         26.39   16%   正常   70%
62   机器人坡口切割机                 28.21   16%   正常   70%
63   单柱铣床                         76.92   16%   正常   70%
64   逆变焊机                         26.67   17%   正常   70%
65   旋臂吊                           15.43   17%   正常   40%
66   金属带锯床                       10.43   17%   正常   70%
67   深孔镗床                         22.22   17%   正常   80%
68   数显双面卧式铣镗床            449.63     18%   正常   60%
69   龙门式数控铣镗床              344.94     18%   正常   60%
70   数控范地式铣镗床              561.82     18%   正常   60%
71   数控卧式铣镗床              1,366.40     18%   正常   80%
72   龙门加工中心                  122.49     18%   正常   60%
73   数控卧式铣镗床                723.24     18%   正常   70%
74   卧式铣镗床                    189.37     18%   正常   40%
75   龙门式数控铣镗床              300.45     18%   正常   50%
76   数控卧式铣镗床                341.60     18%   正常   70%
77   精密 500 锯                      11.27   18%   正常   70%
78   数控火焰切割机                   28.79   18%   正常   70%
79   双梁桥式起重机              3,449.51     18%   正常   50%
80   卧式普通车床                     57.06   18%   正常   50%
81   外圆磨床                      179.73     18%   正常   40%
82   高频开关电源                     80.56   18%   正常   60%
83   数控火焰切割机                   48.85   18%   正常   70%
84   线切割机床及配套软件             61.92   18%   正常   60%
85   通用感应淬火设备                 95.11   18%   正常   30%
86   台车式电阻炉                  198.54     18%   正常   30%
                                 49
87    电焊机                  13.08   18%   正常   40%
88    通用便捷式电焊机         5.87   18%   正常   10%
89    空压机                  13.16   18%   正常   50%
90    双钩抛丸清理机          61.84   18%   正常   40%
91    龙门铣床             188.67     18%   正常   40%
92    车床                 159.64     18%   正常   70%
93    通用感应淬火设备     109.66     18%   正常   30%
94    卧式加工中心         421.53     18%   正常   40%
95    内圆磨车                43.13   18%   正常   30%
96    滚齿机                  47.91   18%   正常   30%
97    数控花键轴铣床       280.15     18%   正常   20%
98    母线加工机               3.42   19%   正常   10%
99    分体式线机               0.29   19%   正常   20%
100   减压配电柜               0.46   19%   正常   100%
101   手动反冲洗过滤站        11.11   19%   正常   80%
102   电焊机                   0.37   19%   正常   40%
103   抛光机                   8.12   19%   正常   50%
104   空压机                   0.24   19%   正常   50%
105   逆变焊机                45.97   20%   正常   50%
106   液压支架试验台           6.75   20%   正常   10%
107   外园磨床                81.32   20%   正常   40%
108   打坡口机器人            47.86   20%   正常   70%
109   电动葫芦                 0.63   20%   正常   60%
110   液压搬运车               0.58   20%   正常   70%
111   逆变焊机                 8.75   22%   正常   70%
112   数控火焰切割机          41.03   22%   正常   80%
113   低压动力箱              12.18   22%   正常   100%
114   电动平板车              40.17   22%   正常   40%
115   2 兆瓦光伏电站     2,611.15     22%   正常   100%
116   电力变压器              55.90   22%   正常   100%
117   轴流风机                 1.39   22%   正常   80%
118   车床                    12.78   22%   正常   60%
119   摇臂钻床                 4.70   22%   正常   60%
120   立铣                    13.25   22%   正常   50%
121   井式碳氮共渗炉           6.41   22%   正常   30%
122   旋臂吊                   5.38   22%   正常   50%
123   高、低压开关柜           5.47   22%   正常   100%
124   数控插齿机           135.11     22%   正常   30%
125   深孔强力珩磨机          30.77   22%   正常   60%
                         50
126   油缸环缝自动焊接机          36.32   22%   正常   60%
127   逆变焊机                    35.01   22%   正常   60%
128   喷涂机                       2.44   22%   正常   60%
129   逆变焊机                    14.22   24%   正常   60%
130   混合气体配比柜               8.38   24%   正常   100%
131   Ar 减压系统                  1.15   24%   正常   100%
132   CO2 减压系统                 1.15   24%   正常   100%
133   缓冲罐                       0.51   24%   正常   100%
134   回火防止器                   1.87   24%   正常   100%
135   弧线下调式三辊卷板机        30.77   23%   正常   30%
136   九辊板料数显            352.14      24%   正常   70%
137   普通车床                    28.79   24%   正常   20%
138   低压控制柜                   4.62   24%   正常   100%
139   电动平车                     4.10   24%   正常   40%
140   摇臂钻床                    16.15   24%   正常   70%
141   金属带锯床                   4.27   24%   正常   70%
142   砂轮机                       0.40   24%   正常   50%
143   电焊机                       0.09   25%   正常   40%
144   喷涂机                       2.44   25%   正常   60%
145   单臂刨                  115.38      25%   正常   60%
146   数控等离子切割机            14.10   25%   正常   60%
147   电动平板车                  18.92   25%   正常   40%
148   逆变焊机                    10.94   25%   正常   60%
149   高压终端柜                   6.67   25%   正常   100%
150   螺杆空压机                   1.54   25%   正常   80%
151   平台                        35.80   27%   正常   70%
152   金属带锯床                   5.98   27%   正常   70%
153   数控车床                    44.87   27%   正常   70%
154   重型深孔钻镗床          128.21      27%   正常   80%
155   装缸机液压系统               1.97   27%   正常   60%
156   喷涂机                       1.62   27%   正常   60%
157   电动葫芦                     3.52   27%   正常   50%
158   旋臂吊                       2.26   27%   正常   50%
159   动力柜                       0.84   27%   正常   100%
160   空压机                       5.81   28%   正常   70%
161   冷干机                       1.09   28%   正常   70%
162   双梁、单梁起重机        140.54      28%   正常   60%
163   划线、检验、镗铣平台        36.50   29%   正常   70%
164   配电箱及断路器               9.40   29%   正常   100%
                             51
165   切割机                              0.09   30%   正常   60%
166   自耦减压启动柜                      1.11   30%   正常   70%
167   试验台                          445.64     30%   正常   70%
168   数控磨齿机                      580.31     31%   正常   40%
169   喷涂机                              0.81   31%   正常   60%
170   数控折弯机                      111.11     31%   正常   70%
171   变频电动平车                    131.62     31%   正常   50%
172   转台式抛丸清理机                   10.85   31%   正常   60%
173   数显龙门铣                      164.10     31%   正常   40%
174   逆变焊机                           27.35   31%   正常   60%
175   车间低压开关柜                  167.52     31%   正常   100%
176   直流屏                              3.42   31%   正常   100%
177   20 兆瓦太阳能电站            19,477.74     62%   正常   100%
178   自耦减压启动柜                      1.03   32%   正常   60%
179   主变压器                           47.44   32%   正常   100%
180   电子汽车衡                          8.63   32%   正常   40%
181   35KV 变电站高压开关柜              43.59   32%   正常   100%
182   车间高压开关柜                     48.72   32%   正常   100%
183   电容器装置                         12.85   32%   正常   100%
184   微机综保保护后台                    3.76   32%   正常   100%
185   10KV 高压母线桥                     1.28   32%   正常   100%
186   隔离开关                            0.06   32%   正常   100%
187   旋臂吊                             18.68   32%   正常   40%
188   气刨机                              1.37   34%   正常   30%
189   逆功率控制系统                  123.93     34%   正常   100%
190   电动机                              0.25   34%   正常   60%
191   逆变焊机                           10.94   34%   正常   60%
192   缩管机                              5.64   34%   正常   50%
193   剥胶机                              0.68   34%   正常   50%
194   切管机                              2.65   34%   正常   50%
195   装管机                              0.85   34%   正常   50%
196   台车式电阻炉                       63.25   34%   正常   80%
197   车间电动平车轨道及安装附件      148.88     34%   正常   100%
198   电动试压泵                          0.39   35%   正常   60%
199   干式变压器                         17.78   35%   正常   100%
200   三柱塞高压泵                        2.33   37%   正常   60%
201   高压启动柜'高低压开关柜            49.57   37%   正常   100%
202   四柱液压机                         23.08   37%   正常   60%
                                    52
203   电动双梁桥式起重机                    56.48   37%   正常   50%
204   气体配比系统                          33.30   37%   正常   100%
205   空温式汽化器                           8.38   37%   正常   100%
206   高压空浴汽化器                         3.25   37%   正常   100%
207   焊机                                   3.48   37%   正常   60%
208   电平车控制柜                          22.56   37%   正常   50%
209   绝缘轨道                               0.97   37%   正常   50%
210   单梁行车                               5.30   37%   正常   50%
211   电动葫芦                               1.70   37%   正常   50%
212   电平车控制柜 15KVA                    13.16   38%   正常   60%
213   户外高压真空断路器                     3.94   38%   正常   100%
214   照明配电箱                             0.21   38%   正常   100%
215   电动平车 KPD-20T                      22.84   38%   正常   40%
      电动单梁、双梁、花架式、箱型双
216                                     472.46      38%   正常   40%
      梁门式、起重机
217   电缆                                  86.33   39%   正常   100%
218   抛丸机除尘改造工程                    15.21   39%   正常   60%
219   电动平车                              68.34   39%   正常   40%
220   流水线装缸液压系统                     2.82   39%   正常   60%
221   水泵(不锈钢)                           1.34   39%   正常   50%
222   旋臂吊                                 8.03   40%   正常   50%
      电气设备(隔离变压器、UPS 电源
223                                          8.92   40%   正常   100%
      柜等)
224   移动式液压升降平台                     3.85   40%   正常   40%
225   降压控制柜                             1.88   42%   正常   60%
226   深井水泵变频控制柜                     3.42   43%   正常   100%
227   井式氮化炉                            15.38   48%   正常   80%
228   150-125-250 离心泵                     3.90   48%   正常   100%
229   数控车床                              54.70   48%   正常   60%
230   台车炉                            289.67      48%   正常   30%
231   厂区行车道轨                      230.59      48%   正常   70%
232   电力变压器                            18.29   52%   正常   100%
233   行车                                   5.98   52%   正常   40%
234   35KV 主变保护测控屏                   13.68   55%   正常   100%
235   卧式车床                               7.86   55%   正常   60%
236   普通车床                              19.23   55%   正常   60%
237   水涡流测动能器试验台                  64.26   56%   正常   30%
238   油缸环缝自动焊接机、试验台            35.69   56%   正常   40%
                                       53
239   万能升降台铣床、立式升降台铣床        35.88   57%   正常   50%
240   电动伸缩门                             5.70   61%   正常   100%
241   烟气在线监测系统                       6.84   63%   正常   100%
242   逆变焊机                              29.06   63%   正常   60%
243   洗车机                                 0.22   64%   正常   30%
244   漆雾废气处理及烟气在线监测系统        44.27   62%   正常   100%
245   数控火焰切割机                        35.90   64%   正常   70%
246   台车电阻炉                            17.68   64%   正常   80%
247   数控车床                              38.63   65%   正常   70%
248   水压试验台                             3.93   65%   正常   40%
249   服务器                            111.11      65%   正常   100%
250   台式电阻炉                            17.68   65%   正常   80%
251   装缸机                            117.95      65%   正常   60%
252   液压泵站                               1.28   65%   正常   60%
253   操作站                                 0.85   65%   正常   60%
254   配电柜                                 0.43   65%   正常   60%
255   控制柜                                21.37   65%   正常   60%
256   移载机                                23.08   65%   正常   60%
257   上料输送带'送料输送带                 48.72   65%   正常   60%
258   监控系统                               3.85   66%   正常   100%
259   驾驶式刷地机                           8.53   68%   正常   50%
260   悬臂吊                                16.41   69%   正常   50%
261   切割机                                82.76   70%   正常   50%
262   移动喷漆线                        226.56      70%   正常   50%
263   立式拆装机 LCZ-500A                   20.69   73%   正常   70%
264   焊接烟所处理系统                  287.18      74%   正常   100%
265   数控立车                              68.38   74%   正常   80%
266   锯床(金属带)                        13.68   74%   正常   70%
267   钻床                                  59.83   74%   正常   40%
268   数控车床                              51.28   74%   正常   60%
269   激光熔覆设备                      495.73      74%   正常   50%
270   氨氮在线监测仪                         6.07   74%   正常   100%
271   化学需氧量在线监测仪                   6.07   74%   正常   100%
272   焊机 NBC-500                          92.31   74%   正常   60%
273   超声波清洗机                           2.54   74%   正常   70%
274   UPS                                    0.69   74%   正常   100%
275   工控机                                 1.29   74%   正常   100%
276   控制软件                               0.26   74%   正常   100%
                                       54
277   流量计                               0.43   74%   正常   100%
278   采样器                               1.55   74%   正常   100%
279   VPN                                  0.51   74%   正常   100%
280   PN                                   0.26   74%   正常   100%
281   铣头                                 4.74   75%   正常   40%
282   退磁机                               2.41   76%   正常   30%
283   小型超重设备 电动葫芦                0.69   77%   正常   40%
284   对头镗削机床                    110.00      78%   正常   50%
285   装缸流水线                          40.00   78%   正常   50%
286   千斤安装设备                        20.00   78%   正常   50%
287   四柱压力机                      126.00      78%   正常   60%
288   齿轮测量中心                        58.62   79%   正常   30%
289   正置材料显微镜及分析系统             8.62   79%   正常   30%
290   数字多功能补焊机                     2.83   81%   正常   40%
291   吊钩式抛丸机                         7.96   82%   正常   50%
292   立式加工中心                        36.00   82%   正常   60%
293   数控车床                            64.00   82%   正常   60%
294   焊机                                 0.88   82%   正常   40%
295   井式渗碳炉                          24.34   83%   正常   70%
296   箱式电阻炉                           1.72   83%   正常   60%
297   内圆磨床                            22.61   83%   正常   30%
298   开式压力机 Y21-200              100.00      83%   正常   50%
299   台式电阻炉 RJX2-1200-10             86.00   83%   正常   30%
300   盐水喷雾试验机 AC-120B               4.50   83%   正常   30%
301   四轴数控花键轴铣床 YK6040A*3    132.00      83%   正常   30%
302   深孔镗床 T2250                      87.60   83%   正常   70%
303   数控车床 CKA6150                    26.00   83%   正常   60%
304   镗床 T6163C                         82.60   83%   正常   30%
305   深孔镗床 T2235                      58.00   83%   正常   70%
306   螺杆式空压机 LBG-6/8                 6.00   83%   正常   80%
307   单臂铣床 HLZJ2320                   48.00   83%   正常   20%
308   双立柱龙门铣床 X2020/4M             88.00   83%   正常   40%
309   电力变压器 S11-2500/10              51.00   83%   正常   100%
310   普通车床 CD6140A                    55.30   83%   正常   50%
311   高速外圆磨床 MS1332A                15.00   83%   正常   30%
312   数控车床 CKA6150                    13.00   83%   正常   60%
313   内圆磨床                             8.41   86%   正常   20%
314   滚齿机 Y3150E                        0.81   86%   正常   30%
                                     55
315   数控机床 CKP6152/1000                  50.64   86%    正常   60%
316   空压机                                  1.22   86%    正常   80%
317   低温液体储罐                           17.26   86%    正常   100%
318   湿度仪                                  2.12   86%    正常   40%
319   外圆磨床                               10.35   87%    正常   50%
320   焊机                                    3.19   87%    正常   50%
321   数控立车                               53.10   88%    正常   80%
322   辊道式抛丸机                           51.33   91%    正常   60%
323   空压机                                  1.32   91%    正常   80%
      立式车床(数控双柱立式车床)及
324                                       140.50     91%    正常   20%
      基础
325   单枪窄间隙环缝焊机                     71.68   91%    正常   60%
326   数控中走丝线切割机床                   14.16   91%    正常   60%
327   空压机                                  2.39   92%    正常   70%
328   干燥机                                  0.40   92%    正常   70%
329   金相自动切割机                          1.15   96%    正常   10%
330   双柱立式机床 CK5240E                115.04     99%    正常   20%
331   机床*立式加工中心                      87.61   99%    正常   30%
332   潜水电泵                                1.42   100%   正常   100%
333   立式加工中心 TE1370                 230.09     100%   正常   60%
334   数控机床                            313.27     100%   正常   60%
                     合计              53,352.85
      (二)结合《企业会计准则第 8 号——资产减值》的相关要求,说
明对固定资产减值准备测试的过程、主要参数、依据及合理性,说明在
煤炭机械产品毛利率为负、销售量大幅下滑、库存量大幅增加的情况下
未就相关机器设备计提减值准备的合理性,减值测试结果是否谨慎。
      请年审会计师对上述问题(二)进行核查并发表明确意见。
      回复:
      1、会计准则的相关规定及分析
      根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》规定,企业应当在资产负
债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的,表明资
产可能发生了减值:
                                        56
    (1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或
者正常使用而预计的下跌。
    (2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市
场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。
    (3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响
企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅
度降低。
    (4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
    (5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
    (6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于
预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远低
于(或者高于)预计金额等。
    (7)其他表明资产可能已经发生减值的迹象
    公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象。如
果长期资产存在减值迹象的,以单项资产为基础估计其可收回金额;难以
对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组为基础确定
资产组的可收回金额。
    2、减值准备计提的测算过程。资产可收回金额的估计,根据其公允
价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较
高者确定。可收回金额的计量结果表明,长期资产的可收回金额低于其账
面价值的,将长期资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为
资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。
                               57
    3、煤炭机械产品毛利率为负为 2021 年度偶发情况,自 2021 年初开
始主要原材料(钢材)价格持续走高,而签订合同时价格已锁定,公司利
润空间被严重压缩;报告期内,公司受限于流动资金规模,产能利用率下
降,产量较低,导致累计折旧等固定成本占比大幅提高,使毛利率进一步
降低。进入 2022 年一季度,钢材价格已基本稳定,所签订合同均能保证
合理的利润空间,公司产能也能正常释放,2022 年一季度毛利率已基本
回归正常,达到 11.50%,且目前仍呈现上升态势。截止本次回复日,公
司在手存量订单 4 亿元左右,且产能也有较大提升,基本可满足本年度订
单生产需求。报告期末库存量大幅增加,系 2021 年四季度公司同时对多
个销售订单开始生产,因此在报告期末尚未完成产品及未交付产品较多。
该部分存货在 2022 年一季度已基本实现销售。
    综上所述,公司在充分考虑固定资产使用年限、使用情况及公司经营
性亏损等因素的基础上,对固定资产进行减值测试,确认无需计提固定资
产减值准备。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、通过盘点程序检查固定资产的数量,观察固定资产的外观及使用
状态是否存在减值迹象。
    2、检查采购固定资产的相关审批验收流程和合同,检查相关的账务
处理,在企查查网站上查验供应商是否为关联方。
    3、检查相关产权证书,确认产权清晰;
    核查意见:
                               58
    根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》第二章,企业应当在资产
负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的,表明
资产可能发生了减值:
    (1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或
者正常使用而预计的下跌。
    (2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市
场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。
    (3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响
企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅
度降低。
    (4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
    (5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
    (6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于
预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远
低于(或者高于)预计金额等。
    经核查,林州重机经营所处的经济、技术等环境并未发生重大变化,
且未计提减值的资产不符合以上各种其他发生减值的迹象,同时机器设备
已按照固定资产的折旧年限按平均年限法计提折旧,因此综上所述,林州
重机已充分考虑经营性亏损的因素,固定资产无需计提减值准备。
    十、年报显示,你公司应收账款期末余额 5.38 亿元,坏账准备计提
比例为 40.65%。其中按单项计提坏账准备的应收账款期末余额 1,139.22
万元,较期初减少 7,043.62 万元,已全额计提减值。报告期转回应收账
                               59
             款坏账准备 1061.60 万元,核销应收账款坏账准备 1.20 亿元。
                    请你公司:
                    (一)说明按单项计提坏账准备的应收账款大幅下降的原因,说明
             所涉欠款单位名称、是否为关联方、对应交易时间和内容、对应的收入
             确认时点和金额、与你公司近三年的业务往来情况、你公司采取的追收
             措施、对其单项计提坏账准备的原因及计提比例的合理性;
                    回复:
                    报告期末按单项计提坏账准备的应收账款相关情况如下表:
                                                                                                               单位:万元
序                               计提坏账   交易时   交易        收入确认   金额(含     近三年的业务    追收   计提   是否为
       单位名称       账面余额
号                               准备金额     间     内容         时点        税)         往来情况      措施   理由   关联方
     山西梅园华盛                                                                                              涉及
                                                     综采                   1,000.0
1    能源开发有限     1,000.00   1,000.00   201712           20171231                        无         起诉   法律     否
                                                     服务                           0
     公司                                                                                                      诉讼
                                                                                        2020 年法院执
                                                                                        行追回欠款 50
                                                                                        万元,2021 年          涉及
     邯郸市 XX 贸易                                  煤机
2                       139.22     139.22   201912           20191231        389.22     执行追回 100    起诉   法律     否
     有限公司                                        产品
                                                                                        万元。(2017           诉讼
                                                                                        年预收货款
                                                                                        100 万元)
            合计      1,139.22   1,139.22
                    见上表,报告期末比 2020 年末按单项计提坏账准备的应收账款下降
             7,043.62 万元,减少的系登封市 XX 有限公司、贵州 XX 有限公司 XX 煤矿、
             山西 XX 煤业有限公司、邯郸市 XX 贸易有限公司四家公司的应收款项,主
             要原因是:报告期内,公司通过诉讼执行方式收回登封市 XX 有限公司欠
             款 300 万元;将贵州 XX 有限公司 XX 煤矿欠款 5,616.62 万元、山西 XX
             煤业有限公司欠款 1,027 万元的债权打包出售,处置损益为 0 元;公司通
                                                            60
过诉讼执行收回邯郸市 XX 贸易有限公司欠款 100 万元。
      (二)说明转回、核销应收账款坏账准备的具体原因及合理性,相
关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定;
      回复:
      1、本期收回或者转回的重要坏账准备:
                          单位名称                收回或转回金额(万元)                收回方式
山西煤炭运销集团 XX 煤业有限公司                                   90.16     销售回款
陕西煤业 XX 公司 XX 分公司                                         97.60     销售回款
陕西 XX 租赁股份有限公司                                          188.81     销售回款
陕西 XX 有限公司                                                   63.21     销售回款
国能 XX 集团有限公司                                              185.69     销售回款
西安 XX 机械有限公司                                              101.30     债权转让回款
邯郸市 XX 贸易有限公司                                            100.00     销售回款
登封市 XX 有限公司                                                300.00     销售回款
                           合计                                 1,126.77
      2、本期核销或者转销的重要坏账准备:
      本期核销的重要应收账款坏账准备如下表所示:
                                                                                        款项是否由关
              单位名称               核销金额(万元)        核销原因   履行的程序
                                                                                         联交易产生
广西 XX 有限责任公司                              1,488.60   债务重组      法院调解          否
山西 XX 有限公司                                    311.09   长期挂账      办公会议          否
北京 XX 有限公司                                    245.00   债务重组      法院调解          否
甘肃 XX 有限公司                                     55.00   长期挂账      办公会议          否
灵石 XX 有限公司                                     46.96   长期挂账      办公会议          否
大同煤矿集团圣厚源煤业有限公司                       29.20   长期挂账      办公会议          否
                   合计                           2,175.85
      本期转销的重要应收账款坏账准备如下表所示:
                                                                                         单位:万元
                                            终止确认的                                  款项是否由关
                    单位名称                                 债权原因   履行的程序
                                          应收账款金额                                  联交易产生
安阳 XX 贸易有限公司                                471.00   债权转让   董事会审批           否
                                             61
            贵州 XX 有限公司 XX 煤矿                               5,616.62   债权转让   董事会审批       否
            中煤 XX 公司 XX 处                                     2,656.71   债权转让   董事会审批       否
            贵州 XX 矿业有限公司 XX 煤矿                             828.43   债权转让   董事会审批       否
            山西 XX 煤业有限公司                                   1,027.00   债权转让   董事会审批       否
                                 合计                           10,599.76
                  综上所述,针对应收账款坏账准备的转回、核销及转销,公司始终严
            格遵循企业会计准则关于金融工具减值的相关规定。报告期应收账款坏账
            准备转回时借记应收账款-坏账准备,贷记信用减值损失;核销或者转销
            坏账准备时借记应收账款-坏账准备、贷记应收账款,差额确认信用减值
            损失。公司整体应收账款坏账准备的处理,符合会计准则的相关规定。
                   (三)说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款所涉欠款单
            位名称、是否为关联方、对应交易时间和内容、对应的收入确认时点和
            金额、与你公司近三年的业务往来情况、坏账准备计提的充分性、合理
            性。
                   请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
                   回复:
                  1、报告期末应收账款余额前五名的单位情况及坏账准备计提的充分
            性、合理性说明,详见下表:
                                                                                                       单位:万元
序                               计提的坏账准                                             收入确认    金额(不含    是否为
     单位名称      期末余额                      交易时间              交易内容
号                                备期末余额                                                时点        税)        关联方
                                                20141027    销综采设备                    20141027      2,264.96
                                                20141211    销配件                        20141211        861.54
     中煤国际                                   20141229    销配件                        20141229        371.79
1    租赁有限      12,918.85        12,918.85   20150331    销液压支架                    20150331      2,116.02     是
     公司                                       20150331    销掘进机                      20150331        447.86
                                                20151231    销液压支架.刮板机             20151231      7,238.46
                                                   小计                                                13,300.64
                                                              62
                                       202106       固定租赁费                    20210930    131.36
                                                    8203#工作面产量 195090.68
                                       202107                                     20210930    507.24
                                                    吨
                                       202107       生产劳务费                    20210930      14.65
                                       202108       租赁费                        20210930    131.36
                                       202108       隆安 8203#工作面产量          20211118    393.20
                                       202108       隆安劳务费                    20211118      9.20
                                       202108       固定租赁费                    20211118    131.36
                                                    8203#工作面产量 132062.68
                                       202109                                     20211118    343.36
                                                    吨
                                       202109       劳务费                        20211118      7.86
    山西煤炭                           202109       固定租赁费                    20211118    131.36
    运销集团                           202110       8203#工作面采煤               20211225    578.12
2                6,960.08    383.44                                                                     否
    XX 有限公                          202110       劳务费                        20211225      18.10
    司                                 202110       租赁费                        20211225    131.36
                                       202111       8203#工作面产量 72865.78 吨   20211225    189.45
                                       202111       生产劳务费                    20211225      2.43
                                       202111       设备折旧费                    20211225    131.36
                                       202112       补偿款                        20211225    962.64
                                       202112       补偿款                        20211225   1,557.00
                                       202109-202   11303#工作面产量 225272.58
                                                                                  20211231    619.50
                                       112          吨
                                       202112       零星工程                      20211231      7.74
                                       202109-202   暂估劳务费和 11303#工作面
                                                                                  20211231    301.58
                                       112          折旧费收入
                                             小计                                            6,300.24
                                       20210508     销液压支架 40 架,过渡 2 架    20210508   1,089.84
                                       20210508     销刮板机                      20210508    753.66
    黑龙江龙                           20210804     销刮板输送机 2 台             20210804    412.31
3   煤 XX 有限   5,211.51    260.58    20210804     销刮板机输送机 1 台           20210804    293.81    否
    责任公司
                                       20211112     销液压支架 18 架,过渡 2 架   20211112    476.51
                                       20211202     销液压支架,过渡支架          20211202   2,141.22
                                             小计                                            5,167.35
    陕西 XX 租
4   赁股份有     2,934.24   2,934.24   20201230     销液压支架 118 架             20201230   7,772.13   否
    限公司
                                                         63
                                          202105-202   5 月采煤产量 127233 吨,6 月
                                                                                      20210630        497.52
                                          106          采煤产量 24712 吨
                                          202107       产量 13569 吨                  20210930         44.43
                                                       12103#、12106#回撤及安装工
    山西煤炭                              202109                                      20210930        333.03
                                                       程
    运销集团
5                  2,254.44      112.72   202108       产量 84418 吨                  20210930        276.41   否
    XX 煤业有
    限公司                                202109       产量 127796 吨                 20211031        410.14
                                          202110       租赁费                         20211118        434.41
                                          202111       租赁费                         20211225        242.97
                                          202112       采煤收入                       20211231        175.82
                                                小计                                                2,414.73
      合计        30,279.12   13,969.02                                                            34,955.08
                  (1)中煤国际租赁有限公司为账龄 3 年以上,公司参考历史信用损
         失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和
         整个存续期预期信用损失率,全额计提坏账准备。
                  (2)山西煤炭运销集团 XX 有限公司、黑龙江龙煤 XX 有限责任公司、
         山西煤炭运销集团 XX 煤业有限公司为账龄 1 年以内,按组合计提,公司
         参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过
         违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失计提坏账
         准备。
                  (3)陕西 XX 租赁股份有限公司为账龄 1-2 年,按组合计提,公司参
         考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违
         约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失计提坏账准
         备。
                  2、前五名应收账款所涉欠款单位名称与公司近三年的业务往来情况
                                                                                                  单位:万元
    序         客户名称            2019 年                        2020 年                        2021 年
                                                            64
号                    含税收入金额    回款金额      含税收入金额       回款金额      含税收入金额    回款金额
     山西煤炭运销集
1                          8,381.35      8,336.89          11,769.03      9,635.29        7,721.28      4,446.29
     团 XX 有限公司
     黑龙江龙煤 XX
2                         12,983.70     11,671.16           8,637.98      6,245.13        5,839.11      3,555.00
     有限责任公司
     陕西 XX 租赁股
3                                                           9,780.81       978.08                       6,681.70
     份有限公司
     山西煤炭运销集
4    团 XX 煤业有限                                                                       4,646.18      2,367.03
     公司
            合计          21,365.05     20,008.05          30,187.82     16,858.50       18,206.57     17,050.02
            注:前五名中“中煤国际租赁有限公司”与公司近三年未发生业务。
             会计师回复:
             针对应收账款计提减值测试,会计师履行了以下审计程序:
             1、检查公司应收账款坏账准备计提的审批流程,检查所采用的坏账
     准备计提会计政策的合理性;
             2、分析比较公司本年及以前年度的应收账款坏账准备的合理性及一
     致性;
             3、分析公司主要客户本年度往来情况,并执行应收账款减值测试程
     序,结合管理层对应收款项本期及期后回款评价,了解可能存在的回收风
     险,分析检查管理层对应收账款坏账准备计提的合理性;
             4、获取公司坏账准备计提表,分析检查关键假设及数据的合理性,
     及管理层坏账计提金额的准确性。
             5、结合营业收入对应收账款期末余额实施积极式函证程序。
             针对应收账款前五名中的关联交易,会计师履行了以下审计程序:
             1、核查公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家
     庭成员及其控制的企业的情况,获取发行人、实际控制人、董事、监事、
                                                      65
高级管理人员的家庭成员及其控制的企业不存在关联交易的声明;
    2、核对主要客户的工商登记资料,是否存在发行人实际控制人、董
事、监事、高级管理人员及家庭成员入股、任职情况。
    3、获取公司与关联公司签订的设备销售合同,对合同关键条款进行
核实,如:发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等;
    4、检查公司与关联公司的合同、购货订单、发货单据、运输单据、
客户签收单等资料;
    5、获取关联公司重要销售合同、发票、结算单等交易凭证,核查关
联公司开展业务真实性;
    6、复核了应收款项的账龄划分,获取坏账准备计提表,检查计提方
法是否按照坏账政策执行;重新计算坏账计提金额是否准确。
    针对核销坏账准备,会计师履行了以下审计程序:
    1、检查公司应收账款坏账准备核销的审批流程,检查核销坏账准备
相关依据的合理性;
    2、分析比较公司本年及以前年度的应收账款坏账准备核销的合理性
及一致性;
    3、分析公司主要客户本年度往来情况,结合管理层对应收款项本期
及期后回款评价,了解可能存在的回收风险,分析检查管理层对应收账款
坏账准备核销的合理性;
    4、获取公司坏账准备核销表,分析检查关键假设及数据的合理性,
及管理层坏账计提金额的准确性。
    核查意见:
                                 66
                通过实施以上程序,公司应收账款单项计提坏账准备及转回、转销无
        异常。公司与关联公司交易均是具有真实交易背景,系关联公司根据公司
        自身经营所需而进行的采购行为,不存在财务资助动机。公司坏账准备转
        回系收回货款所致、坏账准备核销系确认坏账发生且经审批通过后执行、
        坏账准备转销系批量转让无法收回的长期挂账应收款项所致,相关会计处
        理符合企业会计准则的有关规定。按欠款方归集的期末余额前五名的应收
        账款的交易真实,坏账准备计提充分、合理。
                十一、年报显示,你公司其他应收款期末余额 2.78 亿元,计提坏账
        准备金额 2.24 亿元,其中按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款
        金额 2.11 亿元,占比 75.90%。报告期转回其他应收款坏账准备 2,391.53
        万元,核销应收账款坏账准备 3,782.08 万元,其他项下变动-1,856.45
        万元。
                请你公司:
                (一)列表说明按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的形
        成时间、对手方名称、形成原因或具体情形、金额明细、坏账准备计提
        的充分性、合理性;
                回复:
                公司按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款如下表:
                                                                                           单位:万元
                                           形成原因          计提坏账情况
       交易对手方单   形成时                                                                                  截至回复
序号                           期末余额    或具体情               计提      计提原          催收措施
            位名称       间                           坏账准备                                                日余额
                                              形                  比例         因
       兴仁县国保煤                                               95.34   拒付起     诉讼,2022/4/19 北京市
 1                    201912   12,878.67   担保代偿   12,278.67
       矿                                                            %    诉         高级人民法院二审已判     12,878.67
                                                       67
                                                                                                   决,国保煤矿十日内给付
                        201912        4,552.70                                                     诉讼,2020/12/22 河南省
    府谷县新民镇
                                                                              100.0     拒付起     安阳市中级人民法院已
2   西岔沟煤矿有                                  担保代偿      4,652.70
                        201611         100.00                                   0%      诉         判决,西岔沟十五日内支      4,652.70
    限责任公司
                                                                                                   付
    大同煤矿集团
                                                                                        按账龄
3   圣厚源煤业有        202112        2,157.50    保证金         107.88      5.00%                 专人催收,已全部收回
                                                                                        计提                                          -
    限公司
    观湖(杭州)
                                                                                        按账龄
4   资产管理有限        202111         800.00     债权转让           40.00   5.00%                 专人催收,进展较快
                                                                                        计提                                     14.96
    公司
    苏州 XX 有限                                                              100.0     按账龄
5                       20173          600.00     预付货款       600.00                            专人催收,拟起诉
    公司                                                                        0%      计提                                    600.00
           合计                      21,088.87                 17,679.24
              (二)说明其他应收款坏账准备项下转回、核销、其他变动的具体
     原因及合理性,相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定;
              回复:
              1、本期转回的重要坏账准备
                         单位名称                            转回或收回金额(万元)                           收回方式
            林州建庆贸易有限公司                                                  1,027.70                    收回款项
            林州军静物流有限公司                                                      690.94                  收回款项
                           合计                                                   1,718.65
              2、本期核销或者转销的重要坏账准备
              本期核销的重要坏账准备:
                                                                                                                款项是否由关
             单位名称            其他应收款性质    核销金额(万元)          核销原因        履行的核销程序
                                                                                                                 联交易产生
     林州 XX 型材有限公
                                   单位往来款                    49.99       长期挂账           办公会议             否
     司
     牡丹江市 XX 销售处            单位往来款                    33.66       长期挂账           办公会议             否
     昆明 XX 有限公司              单位往来款                    30.90       长期挂账           办公会议             否
     张X林                         个人往来款                    27.46       长期挂账           办公会议             否
     鹤壁 XX 有限公司              单位往来款                    95.00       长期挂账           办公会议             否
                                                                68
武X                       个人往来款               30.00   长期挂账        办公会议           否
李X恩                     个人往来款               57.58   长期挂账        办公会议           否
准格尔旗 XX 公司          单位往来款              167.70   长期挂账        办公会议           否
        合计                                      492.29
        本期转销的重要坏账准备:
                   项目                转移方式    终止确认金额(万元)     与终止确认相关的利得或损失
林州 XX 公司                           债权转让                 3,084.79                无
贵州 XX 矿业有限公司 XX 煤矿           债权转让                   205.00                无
                   合计                                         3,289.79
        于 2021 年,为解决资金流动性问题,本公司向观湖(杭州)资产管
理有限公司以不附追索权的方式转让了应收账款金额 10,599.76 万元,已
计提坏账准备 9,799.76 万元;转让其他应收款金额 3,289.79 万元,已计
提坏账准备 3,289.79 万元,转让价格 800 万元与账面价值一致。
        3、本期坏账准备其他变动系转入公司对中农颖泰林州生物科园有限
公司的代垫款项转入长期应收款进行核算,相应坏账准备转入长期应收款
所致。
        综上所述,针对其他应收款坏账准备的转回、核销及转销、其他变动,
公司始终严格遵循企业会计准则关于金融工具减值的相关规定。报告期其
他应收款坏账准备转回时借记其他应收账款-坏账准备,贷记信用减值损
失;核销或者转销坏账准备时借记其他应收账款-坏账准备、贷记其他应
收账款,差额确认信用减值损失。公司整体其他应收款坏账准备的处理,
符合会计准则的相关规定。
        (三)说明就报告期末大额其他应收款已采取和拟采取的催收措施,
截至目前的回收进展。
        请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
                                                  69
    回复:
    公司针对上述大额其他应收款拟采取的催收措施如下:
    1、关于兴仁县国保煤矿欠款,公司已起诉,并于 2022 年 4 月 19 日
收到北京市高级人民法院二审判决书,公司目前正在申请法院执行。
    2、关于府谷县新民镇西岔沟煤矿有限责任公司欠款,公司已起诉,
并于 2020 年 12 月 22 日收到河南省安阳市中级人民法院判决书,目前正
在向法院申请执行。
    3、关于大同煤矿集团圣厚源煤业有限公司欠款,公司安排专人到现
场进行催收,截止本问询函回复日,公司已收回大同煤矿集团圣厚源煤业
有限公司的 2,157.5 万元。
    4、关于观湖(杭州)资产管理有限公司欠款,公司安排专人进行催
收,截止本问询函回复日,公司已收回观湖(杭州)资产管理有限公司的
785.04 万元。
    5、关于苏州 XX 有限公司欠款,公司安排专人进行催收,鉴于目前进
展较慢,公司正在考虑进入司法程序。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、检查公司其他应收款坏账准备计提的审批流程,检查所采用的坏
账准备计提会计政策的合理性;
    2、分析比较公司本年及以前年度的其他应收款坏账准备的合理性及
一致性;
    3、分析核对其他应收款的账龄表,并执行其他应收款减值测试程序,
                                70
结合管理层对其他应收款本期及期后回款评价,了解可能存在的回收风险,
分析检查管理层对其他应收款坏账准备计提的合理性;
    4、获取公司坏账准备计提表,分析检查关键假设及数据的合理性,
及管理层坏账计提金额的准确性;
    5、检查公司其他应收款坏账准备核销的审批流程,检查核销坏账准
备相关依据的合理性;
    6、对其他应收款单位执行函证程序,对于没有回函的公司进行了
替代测试。
    核查意见:
    经核查,公司其他应收款的形成均系正常经营活动产生,坏账准备计
提得充分、合理。其他应收款坏账准备项下转回、核销、其他变动均合理,
相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。
    十二、年报显示,报告期内你公司向观湖(杭州)资产管理有限公
司以不附追索权的方式转让了应收账款 1.06 亿元,已计提坏账准备
9,799.76 万元;转让其他应收款 3,289.79 万元,已全额计提坏账准备,
转让价格为账面价值 800 万元,与终止确认相关的利得或损失为 0 元。
    请你公司:
    (一)说明上述应收账款、其他应收款的形成背景,包括所涉欠款
单位名称、是否为关联方、对应交易时间和内容、对应的收入确认时点
和金额、相关应收账款是否基于真实的交易产生、坏账准备计提的合理
性;
    回复:
                                 71
                  公司转让债权涉及的应收账款(序号 1-5)、其他应收款(序号 6-7)如下表:
                                                                                                                                  单位:万元
序                                                                                  收入确认时                                                   是否为
       单位名称      期末金额    计提坏账    转让价格     交易时间       交易内容                金额         交易真实性说明       形成背景
号                                                                                      点                                                       关联方
                                                                                                            公司向其销售生铁
                                                                                                                                  因部分货物
     安阳 XX 贸易                                                                                           并开具增值税专用
1                      471.00      471.00        0.00      201512         销生铁    20151231     4,241.06                         质量问题发       否
     有限公司                                                                                               发票,且收回 90%货
                                                                                                                                  生纠纷
                                                                                                            款
                                                           201710        综采服务   20171231      639.77
                                                        201708--201709   综采服务   20171231      869.35
                                                        201801--201803   综采服务   20180131      500.00
                                                                                                            公司与其签订了《工    因对方资金
                                                           201806        综采服务   20180630      682.86
                                                                                                            程承包合同》,公司    出现问题,
     贵州 XX 有限                                          201805        综采服务   20180630      112.86    向其提供了相应劳      2018 年初开
2                     5,616.62    5,616.62       0.00
     公司 XX 煤矿                                          201804        综采服务   20180630       96.26    务,并有双方签字的    始停产,2019     否
                                                                                                            结算单及发票,历史    年 11 月份注
                                                                         综采服务   20180925     1,000.00
                                                                                                            回款 16,437.58 万元        销
                                                                         综采服务   20181108     1,300.00
                                                        201807--201809   综采服务   20181130      359.12
                                                        201801--201803   综采服务   20181130      148.58
                                                                          72
                                                           综采服务   20181231    208.60
                                                  小计                           5,917.40
                                                  201808   综采服务   20180925    420.79
                                                  201809   综采服务   20181011    581.06
                                                  201809   综采服务   20181011    137.94
                                                  201810   综采服务   20181108    331.01
                                                                                            公司与其签订了《采
                                                  201810   综采服务   20181108     78.58
                                                                                            煤生产技术服务合     因煤矿发生
                                                  201811   综采服务   20181214     61.13    同》,公司向其提供   事故,双方因
    中煤 XX 公司                                  201811   综采服务   20181214    257.50    了相应劳务,并有双   事故责任承
3                  2,656.71   1,856.71   800.00
    XX 处                                         201812   综采服务   20191202    211.15    方签字的结算单及     担发生纠纷,
                                                                                            发票,历史回款       合作中断
                                                  201812   综采服务   20191202     50.13
                                                                                            22,751.41 万元                      否
                                                  201901   综采服务   20190227     99.42
                                                  201901   综采服务   20190227    418.80
                                                  201904   综采服务   20190622    151.81
                                                  201904   综采服务   20190622     48.70
                                                  小计                           2,848.00
4   贵州 XX 矿业    828.43     828.43      0.00   201508   综采服务   20151125    183.06    公司与其签订了《综   该项目为重
                                                            73
    有限公司 XX                                                                                        合机械化采煤工程     机矿建原小
    煤矿                                                                                               安全生产施工合同     股东在合作
                                                                                                       书》,公司向其提供   时整体转入
                                                     201509--201510   综采服务   20151130    757.55    了相应劳务,并有双   公司,该股东
                                                                                                                                            否
                                                                                                       方签字的结算单及     退出后,因合
                                                                                                       发票,历史回款       同纠纷双方
                                                                                                       14,366.17 万元       合作中断
                                                         小计                                940.61
                                                                      综采服务   20160930    585.00    公司与其签订了《委
                                                                                                       托经营管理协议》, 双方对所签
                                                                                                       公 司 向 其 提 供 了 相 订的合作协
    山西 XX 煤业                                                                                       应劳务,并有双方签 议发生纠纷,
5                     1,027.00   1,027.00     0.00                    综采服务   20161231    702.00
    有限公司                                                                                           字的结算单及发票, 合同无法继        否
                                                                                                       历史回款约 2,600 万       续履行
                                                                                                       元
                                                         小计                               1,287.00
        合计         10,599.76   9,799.76   800.00
                                                                                                                            双方因供货
                                                                                                       双方签订了《采购合
                                                                                                                            质量、供货时
6   林州 XX 公司      3,084.79   3,084.79     0.00                    付货款     20160528   3,729.96   同》,历史供货                       否
                                                                                                                            间发生纠纷,
                                                                                                       17,104.91 万元
                                                                                                                            合作终止
    贵州 XX 矿业
                                                                      扣项目保
7   有限公司 XX        205.00     205.00      0.00                               20161231    205.00        同本表第 4        同本表第 4     否
                                                                        证金
    煤矿
        合计          3,289.79   3,289.79
                  上述列表中应收账款账龄均已 3 年以上,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经
                                                                       74
济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,全额计提坏账准备;其他应收款因债务
人逾期未履行偿债义务超过 3 年仍然无法收回,且前述单位现金流相对紧张,在短期内很有可能无法偿还
债务,基于谨慎性原则,我公司对其他应收款进行了全额计提坏账准备。
                                             75
    (二)说明你公司是否仍负有催收相关应收款项和就应收款项出现
的坏账向交易对手方进行补偿的义务,结合前述情况和相关交易的合同
条款说明相关应收款项是否符合终止确认的条件。
    请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
    回复:
    根据公司与观湖(杭州)资产管理有限公司签订的《债权转让合同》,
自 2021 年 10 月 31 日生效之日起,公司不再负有催收相关应收款项和就
应收款项出现的坏账向交易对手方进行补偿的义务,相关应收款项符合终
止确认的条件。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、获取此次债权转让相关合同及董事会决议;
    2、访谈高管人员,了解债权转让的交易背景,及期后债权转让款的
回款进度;
    3、查阅并询问相关应收款项形成的原因及交易的真实性,检查相关
合同、决议及诉讼文件;
    4、获取公司坏账准备计提表,分析检查关键假设及数据的合理性,
及管理层坏账计提金额的准确性。
    5、检查公司转销坏账准备核销的审批流程,检查转销坏账准备相关
依据的合理性;
    6、对观湖(杭州)资产管理有限公司执行函证程序。
    核查意见:
                                 76
               经核查,我们认为应收款项均基于真实的交易产生、坏账准备计提合
      理。上述债权转让为不附追索权的转让,公司不承担任何额外义务,相关
      应收款项符合终止确认的条件。
               十三、年报显示,你公司预付款项期末余额为 5,670.63 万元,其中
      按预付对象归集的期末余额前五名的预付款金额 3,466.91 万元,占比
      61.14%。
               请你公司:
               (一)以列表形式说明前五名预付对象涉及的具体情况,包括对方
      单位的基本情况,与你公司近三年的业务往来情况,预付款金额、预付
      时间、履约进展,预付款的结转、收回和新增情况,结转存货的请列明
      对应物品的名称、数量和单价;
               回复:
               1、前五名预付对象涉及的具体情况
序    对方       金额                                                                  近三年业务       预付     履约进
                                               单位情况介绍
号    单位     (万元)                                                                    情况         时间       展
                           成立于 2018 年 10 月 19 日,注册资本 2000 万元人民币,注                     2021
                                                                                       2020 年 7 月开
                           册地址位于河南省安阳市文峰区文峰大道与朝阳路交叉口东                         年 12    2022   年
                                                                                       始采购钢板,
     安阳 XX               北角国贸大厦 A 座 11 层 4 号,经营范围:钢材、木材、铁矿                     月 支    1-3 月 采
                                                                                       2020 年度采购
1    实业有     2,426.68   石、铁矿粉、铁合金、有色金属(非专控)、建材、化工产品(不                      付 货    购
                                                                                       72.96 万 元 ;
     限公司                含易燃易爆及危险化学品)、五金产品销售及相关进出口业                          款       2,304.03
                                                                                       2021 年度采购
                           务;企业管理咨询服务;室内外装饰装修工程;园林绿化工                         2,500    万元
                                                                                       484.54 万元
                           程施工;新材料技术推广服务;计算机软件开发 。                                万元
                                                                                                        2021
                                                                                       2019 年 采 购
                                                                                                        年 12
                           成立于 2017 年 8 月 11 日,注册资本 3000 万元,注册地址位   249.28 万元,             2022   年
     安徽 XX                                                                                            月 份
                           于芜湖县安徽新芜经济开发区西次六路 1819 号,经营范围:      2020 年 采 购             1-3 月 采
2    有限公      351.97                                                                                 支 付
                           煤矿液压支架用阀、管路接头、泵配件、防爆电器、掘进机        249.75 万元,             购 166.43
     司                                                                                                 货 款
                           配件及其它矿山设备研发、制造、销售。                        2021 年 采 购             万元
                                                                                                        500 万
                                                                                       601.29 万元
                                                                                                        元
                                                         77
                                                                                         2019 年 采 购    2021
                             成立于 2015 年 3 月 19 日,注册资本 8000 万元,注册地址位
                                                                                         881.56 万元,    年 12
    河南 XX                  于焦作市城乡一体化示范区南海路 2811 号电商园 1 号楼 D 区
                                                                                         2020 年 采 购    月 支       已全部供
3   商务有       249.58      503 室,经营范围:加工、销售:钢管、钢板、圆钢、高强板、
                                                                                         2837.24 万元, 付 货         货
    限公司                   金属材料(不含国家专营专控商品)、无缝钢管;销售(仅
                                                                                         2021 年 采 购    款 290
                             限网上销售):煤炭、焦炭;进出口贸易。
                                                                                         1042.14 万元     万元
                             成立于 2019 年 5 月 21 日,注册资本 5000 万元,注册地址位   2019 年采购      2021
                             于山西综改示范区太原唐槐园区大昌南路 7 号,经营范围:       218.5 万元,     年 共       2022   年
    山西 XX
                             永磁电机、变频器、电气控制软件、电气自动化系统、电气        2020 年采购      支 付       1-3 月 采
4   科技有       222.20
                             智能控制系统、电控设备、防爆产品(不含特种设备)及配        243.63 万元,    货 款       购 214.8
    限公司
                             件的研发、生产、销售及技术服务;合同能源管理;矿用减        2021 年采购      275 万      万元
                             速器的设计研发、制造、修理及安装调试。                      282.6 万元       元
                                                                                         2019 年为公司
                             成立于 2018 年 3 月 28 日,注册资本 1000 万元,注册地址位   提供设备维修
                                                                                                          2019
                             于陕西省榆林市神木市大柳塔镇哈拉沟选煤厂东北 200 米,       劳务 122.32 万               已转为维
                                                                                                          年5月
                             经营范围:矿山机电设备、采矿安全设备、电子设备、通讯        元,2020 年为                修 劳 务
    陕西 XX                                                                                               起 共
                             设备、监控设备、液压机械设备、煤化工设备、节能环保装        公司提供设备                 费,预计
5   机电有       216.48                                                                                   支 付
                             备、工业自动化装备、智能化装备、电铲生产、销售、维修、 维 修 劳 务                       2022 年 6
    限公司                                                                                                货 款
                             保养及项目研发;采矿技术咨询、开发、服务;矿山支护材        50.68 万 元 ,               月履行完
                                                                                                          286.1
                             料、建筑材料、绝缘材料、仪器仪表、五金机电 、橡胶制品、 2021 年为公司                    毕
                                                                                                          2 万元
                             办公用品、体育用品、劳保用品、消防器材销售。                提供设备维修
                                                                                         劳务 3.6 万元
    合计        3,466.91
     2、结转存货的请列明对应物品的名称、数量和单价
    序号         单位            日期                     名称                  单位        数量               单价
                               20220124     购钢板                               吨           99.334       6,282.86
                               20220128     购钢板                               吨         323.548        6,671.38
                               20220131     购钢板                               吨         358.963        6,678.49
              安阳 XX 实业
      1                        20220228     购钢板                               吨       1,100.956        6,497.20
              有限公司
                               20220228     购进合结钢                           吨         589.946        5,905.45
                               20220331     暂估入账购钢板                       吨       1,251.890        5,769.91
                                 小计                                                     3,724.637
                                            账购进多种阀、单向锁、喷雾
                               20220331                                          件        1,626.00             193.50
                                            装置
                               20220331     账购进 U 形销                        件       57,600.00                0.32
              安徽 XX 有限
      2                                     暂估入账购进多种阀、喷雾装
              公司             20220331                                          件        7,180.00             184.51
                                            置等
                               20220331     暂估入账 U 形销                      件       20,500.00                0.32
                                 小计                                            件       86,906.00
                                                           78
                   20220217   暂估购进无缝管                  吨     753.70    5,493.17
                   20220326   冲 21 年 9 月 77#暂估无缝管     吨     -45.13    5,855.55
                   20220326   冲 21 年 9 月 77#暂估无缝管     吨    -335.60    5,896.76
                   20220326   冲 21 年 9 月 77#暂估无缝管     吨     -97.67    5,844.15
    河南 XX 商务   20220326   购进无缝管                      吨     491.38    6,647.98
3
    有限公司       20220331   冲 21 年 11 月 42#暂估圆钢      吨    -439.08    5,848.67
                   20220331   购进圆钢                        吨     470.77    6,598.92
                   20220331   冲 21 年 12 月 131#暂估无缝管   吨    -110.60    5,711.67
                   20220331   购进无缝管                      吨     668.93    6,160.34
                   20220331   暂估入账,购进无缝管            吨   1,265.03    5,672.26
                    小计                                      吨   2,621.75
                   20220131   购进减速机                      台          6   141,666.67
                   20220228   购进减速机                      台          2   180,000.00
    山西 XX 科技
4                  20220330   购进减速机                      台          5   93,600.00
    有限公司
                   20220330   购进减速机                      台          3   156,666.67
                    小计                                      台        16
    (二)核查预付账款前五名的资金流向、是否具有商业实质,在此
基础上说明是否存在非经营性资金占用等情形。
    请年审会计师对上述问题(二)进行核查并发表明确意见。
    回复:
    经核查:
    1、公司预付安阳 XX 实业有限公司 2,426.68 万元,用于钢材采购,
资金流向与相关当事人一致;
    2、预付安徽 XX 有限公司 351.97 万元,用于购买多种阀、单向锁、
喷雾装置、U 形销等,资金流向与相关当事人一致;
    3、预付河南 XX 商务有限公司 249.58 万元,用于采购无缝管,资金
流向与相关当事人一致;
    4、预付山西 XX 科技有限公司 222.20 万元,用于采购减速机,资金
                                           79
流向与相关当事人一致;
    5、预付陕西 XX 机电有限公司 216.48 万元,用于支付维修劳务费,
资金流向与相关当事人一致;
    因此,公司预付款的支付符合行业惯例,具有商业实质,不存在非经
营性资金占用。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、了解和测试与采购付款相关的关键内部控制,评价其关键内部控
制的设计和运行有效性;
    2、检查相关的审批流程、协议合同、收付款凭证、入库单等,检查
期后交货及回款情况;以判断业务的规范及合理性;
    3、对预付账款单位执行函证程序,对于没有回函的公司进行了替代
测试;
    4、检查公司银行流水,核查收付款方是否异常,是否涉及资金占用
或财务资助;
    5、访谈公司人员及通过天眼查网站,核查主要供应商的工商信息,
以核实其基本情况及关联关系。
    核查意见:
    经核查,会计师认为:公司前五大预付款项所涉及的具体情况交易真
实,资金流向与当事人一致,具有商业实质,不存在资金被非经营性占用
的情况。
    十四、年报显示,2021 年期末长期应收款中一年内到期的长期应收
                               80
款余额为-1.43 亿元,同时因其他变动减少了 6,521.31 万元减值准备。
    请你公司结合一年内到期的长期应收款对应的交易事项、发生背景、
交易对手以及款项变动过程,说明期末余额为负的原因及合理性,说明
因其他变动减少 6,521.31 万元的原因及合理性。请年审会计师进行核查
并发表明确意见。
    回复:
    根据《企业会计准则第 30 号—财务报表列报》的相关规定,公司将
预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产归类为流动资产,作为
“一年内到期的非流动资产”列报,因此公司将一年内到期的长期应收款,
作为减项从长期应收款中扣除,同时扣除计提的坏账准备、未实现融资收
益,将扣除后的金额作为长期应收款账面价值进行列报。公司在填报 2021
年度报表时,需要将“一年内到期的长期应收款”143,095,883.66 元以
“-143,095,883.66”列示,以保持相关报表的勾稽关系。其他变动减少
6,521.31 万元系一年内到期的长期应收款对应的坏账准备。
                               81
               一年内到期的长期应收款如下表:
                                                                                                                                                 单位:万元
                                                                                                                                                     一年内到期
                                                                                                                   未实现     扣除未实                            一年内到
序                                                                                                                                                   的原值-未
      交易对手           交易事项             发生背景        交易对价        款项变动过程             账面余额    融资收     现融资收    坏账准备                期的坏账
号                                                                                                                                                   确认融资收
                                                                                                                     益       益后余额                             准备
                                                                                                                                                        益
                    林州市“天眼工程
     浙江 XX 有限                      公司受托承建政府项                 2015-2020 年回款 489.1 万
1                   “4G 无线专网建                              730.00                                   240.90      14.72      226.18      58.96       226.18      58.96
         公司                          目                                 元,期末余款 240.90 万元。
                    设,分期收款
     林州红旗渠                        2015 年度,公司搬迁
                    转让老厂区房屋                                        2015-2020 年回款
     经济开发区                        至新厂区后,经协商,
2                   及部分附带设备,                          22,262.24   19282.66 万元,余款            2,979.57               2,979.57   2,091.24     2,979.57   2,091.24
     汇通控股有                        老厂区由市政府收
                    分期收款                                              2,979.57 万元
       限公司                          储。
     内蒙古锦达     转让重机林钢       2020 年度,公司为增
                                                                          2020-2021 收款 15,000 万
3    煤焦有限责     100%股权,分期收   加流动性以满足主业     25,800.00                                10,800.00     287.26   1,0512.74   4,000.00    10,512.74   4,000.00
                                                                          元,期末余额 10,800 万元。
       任公司       款                 生产,故出售子公司
                                                                          根据 2021 年的法院判决,
     中农颖泰林     为其担保发生代     公司与对方为互保单
                                                                          对方需按期支付款项合计
4    州生物科园     偿,经诉讼达成分   位,对方银行债务违      3,093.10                                 2,963.10     984.10    1,979.00     873.04       591.10     371.11
                                                                          3093.10,本期已支付 130
       有限公司     期还款约定         约,公司被迫代偿
                                                                          万元,余款 2963.10 万元
                                                合计                 -                                 16,983.57   1,286.08   15,697.49   7,023.24    14,309.59   6,521.31
                                                                                   82
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、查阅并检查相关合同及股东会决议、诉讼资料等;
    2、访谈高级管理人员,了解交易相关的背景及交易对手的偿债能力;
    3、检查并询问财务人员长期应收款期后回款情况;
    4、了解《企业会计准则第 30 号—财务报表列报》中的长期应收款列
报的要求。
    核查意见:
    经核查,一年内到期的长期应收款期末余额为负系年报系统填报数据
的勾稽要求,其他变动减少 6,521.31 万元系一年内到期的长期应收款对
应的坏账准备,确认披露正确、合理。
    十五、年报显示,你公司在建工程 2021 年新增 4,615 万元芦子沟项
目。
    请你公司说明该项目的具体明细、项目履行的审批流程、预算、实
施进度、交易对手以及与你公司实控人及关联方是否存在关联关系、支
出款项的具体用途、是否存在流向与项目无关领域的情形。请年审会计
师说明对在该项目在建工程项目支出履行的审计程序和获取的审计证据。
    回复:
    芦子沟项目也即“山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司 11201 综采
工作面设备租赁项目”,系山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司与全资
子公司重机矿建签订的煤矿综采承包服务项目。山西煤炭运销集团芦子沟
煤业有限公司与上市公司实际控制人及关联方均不存在关联关系。
                               83
    公司通过参与山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司 11201 综采工
作面设备租赁项目招标程序,协议的签订经公司董事长审批通过。
    项目预计投入 6,737.90 万元,主要包括煤矿综采设备及相关配套产
品。重机矿建于 2021 年 12 月下旬向西安 XX 服务有限公司采购八成新综
采设备一套(拟经股份公司维修改造后发往芦子沟项目投入使用)。
    截止 2021 年 12 月 31 日,芦子沟项目所需设备仍处于维修状态,2022
年 2 月,重机矿建通过中招神舟项目管理有限公司举办的公开招标方式
(招标编号:SZ202112028-C),取得中标通知书,并公示于《山西省招
标投标协会(山西招标采购服务平台)》、《晋能控股招标采购网》。2022
年 4 月上旬,该项目所需设备已全部发往芦子沟并安装完工,于 4 月中旬
开始试运行,4 月份试运期产煤量 6 万余吨,收入约 270 万元。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、了解管理层制定的工程项目相关的内部控制,评价相关的内部控
制设计;
    2、获取向西安 XX 服务有限公司采购设备的协议、合同审批单、付款
审批单、签字确认的运输单据。
    3、获取招标文件、中标通知书,并查询相关招标网站。
    4、了解在建工程相关进度,并对设备进行盘点;
    5、取得并检查期后设备运输至项目所在地的单据及安装验收报告;
    6、获取期后与山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司结算服务收入
的结算单;
                                 84
    7、通过第三方网站查询客户和供应商的股东、主要人员及疑似关联
关系清单,确认其是否与公司及公司的对外投资单位、公司董事、监事、
高级管理人员、持股 5%以上股东、实际控制人及其董事、监事、高级管
理人员之间存在关系。
    核查意见:
    芦子沟项目系子公司重机矿建通过招标方式取得的煤矿综采承包服
务项目,项目得到恰当审批,交易对手与公司实控人及关联方不存在关联
关系,支出款项均为项目相关的必要支出,款项支付得到恰当审批。
    十六、年报显示,你公司 2021 年发生销售费用 2,064.90 万元,同
比增长 91.67%。
    请你公司说明在主要产品销售下滑的情形下销售费用大幅增长的合
理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
    回复:
    公司 2021 年度与 2020 年度销售费用明细对比如下表:
                                                                  单位:万元
  序号       项目     2021 年金额    2020 年金额     变动金额      变动比例
   1     办公费               9.04            5.38         3.66         68.17%
   2     差旅费            134.80           117.49        17.32         14.74%
   3     招待费            118.34            86.11        32.23         37.43%
   4     职工薪酬          327.83           393.74       -65.91        -16.74%
   5     售后服务费      1,122.68           312.25       810.43        259.55%
   6     招投标费          112.38            87.54        24.84         28.38%
   7     车辆费用           40.96            28.84        12.11         42.00%
   8     其他费用          198.87            45.96       152.91        332.67%
             合计        2,064.90         1,077.31       987.59        91.67%
    通过上表可看出,2021 年度较 2020 年度销售费用大幅上涨原因主要
是售后服务费用增加和其他费用增加,其中,售后服务费增加 810.43 万
                                     85
元,是因为报告期内延安华龙煤业、陕煤榆林发生 720 万元更换产品配件
费用;其他费用增加 152.91 万元,是因为报告期将新型设备运至北京煤
机展会相关支出 181 万元。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、了解管理层制定的销售费用相关的内部控制,评价相关的内部控
制设计
    2、执行询问程序,结合企业销售年度内外部变化,了解本年度销售
费用各明细科目上升或下降的原因。
    3、采用合理的抽样方式对销售费用的发生额实施检查程序。
    4、对销售费用实施分析程序,包括趋势分析和比例分析。
    5、对销售费用实施截止性测试。
    6、对于大额销售费用的增加和减少,询问管理层具体原因,检查相
关外部证据并确认其合理性。
    核查意见:
    本期销售费用大幅增加主要系报告期内更换产品配件费用导致售后
服务费大幅增加;其次报告期将新型设备运至北京煤机展会相关支出增加。
费用增加合理,相关会计处理符合准则相关规定。
    十七、年报显示,你公司研发费用中材料费用 1,309.83 万元,同比
增长 191.56%。
    请你公司结合研发费用材料相关的内部控制,说明研发材料的出库、
领用以及结转过程和对应的研发项目,相关费用是否系因研发活动产生。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
    回复:
                               86
    (一)公司开展项目研发相关内控流程如下:
    1、提出研发立项申请
    公司技术部门对公司销售等部门反馈的信息进行整理、分析后向公司
分管经理提交研发规划或方向立项申请。
    2、立项可行性研究和评审
    公司分管经理组织召开立项评审会,由公司总工程师、副总工程师、
销售部门、技术部门、生产部门、质检部门等相关负责人员参加(必要时
可以邀请本行业权威专家、学者和机构参加),对研发项目的可行性进行
评审并提出评审意见。
    3、项目立项
    通过可行性评审的研发项目经总经理审批后正式立项。
    4、研发
    4.1 以公司技术部门、销售部门、生产部门为主,抽调公司技术骨干,
组成由公司总工程师、副总工程师或相关胜任人士为组长的研发小组。
    4.2 研发小组制定研发设计流程、开发日程表、相关设计规划项目以
及进行工作分派,正式进入研发阶段。
    4.3 研发小组根据项目开发日程表、研发流程步骤,制定该研发项目
《原辅材料需求计划》,报请总经理批准。
    4.4 研发小组将总经理批准的《原辅材料需求计划》,提交公司供应
部门安排专项采购。
    4.5 研发小组绘制相关图纸并制定相关标准,以及试制样品。
    (1)研发小组设计绘制新产品、新技术和新工艺可能涉及的技术图
纸并制定工艺流程等生产技术标准。
    (2)研发小组材料管理员依据经组长批准的领料申请单,到仓库领
用所需材料,仓库开具一式四联的出库单(存根一联、研发小组一联、生
                                87
产车间一联、财务核算一联),注明研发项目编号,领用人签字。
       (3)研发小组(与车间结合)根据相关标准试制样品。
       (4)研发小组对试制样品进行检测与试验。
       (5)研发小组对样品进行功能测试。研发小组根据检测结果确定原
设计的结果是否符合原设计构想的要求。如不符合,就重新进行设计,直
到满足相关要求为止。
       (二)研发材料费用归集与结转
       每月月末,财务人员按研发项目编号将研发小组所领用物资进行归集
汇总,分项目记入“研发支出——费用化支出——XX 项目——直接投入
——材料费”。
       (三)报告期公司研发项目材料费投入如下表:
                                                                    单位:万元
序号                               研发项目                        材料投入金额
 1     ZY26000/42/92D 型大工作阻力超大采高电液控支架研发                 125.28
 2     ZQ1700/21/42 型巷道超前支护跺式液压支架研发                       149.42
 3     ZT5000/25/42J 型材料巷侧隅角电液控端头液压支架研发                138.63
 4     ZLH2×7600/28/42 型运输巷滑移式电液控超前支护液压支架研发         158.90
 5     MG1000/2450-WD 采煤机研发                                         158.57
 6     大功率、长运距重型交叉侧卸刮板机研发                              147.05
 7     带收回煤装置的刮板机研发                                          117.64
 8     大型液压支架用高精度柱窝柱帽铸件 V 法成型工艺研究与应用            76.89
 9     大型刮板输送机用铸造槽帮的 V 法成型工艺研究与应用                  81.59
 10    10 米大采高液压支架用外缸底锻造成型工艺研究与应用                  92.48
 11    高径比大于 3 的活塞杆锻件锤上墩锻成型工艺研究与应用                63.39
                                     合计                               1,309.83
       (四)项目立项后,研发人员根据需求,凭研发领料单向仓管领料,
项目领用的材料均需要申报到所属的项目中。本期研发项目包括大型液压
支架、采煤机、刮板机的研发,大型煤矿综采设备的研发耗材较高,因此
                                            88
本期研发领料金额相比上年度大幅上涨,公司确定相关费用支出真实,归
集规范,核算准确。
    会计师回复:
    执行的核查程序:
    1、了解和评价公司与研发活动相关的内部控制,测试了有关研发费
用循环的关键内部控制的设计和执行。
    2、评估管理层所确定的开发支出资本化条件是否符合企业会计准则
的要求。
    3、选取主要研发项目,获取并检查研发项目可行性报告、立项审批
情况、费用预算及等基础资料。
    4、检查研发项目领用材料、人工、费用支出等原始凭证及相关审批
的合理性。
    5、获取研发费用辅助台账,确认研发费用的归集和分摊的真实性及
合理性。
    核查意见:
    经核查,公司研发费用相关的内部控制设计合理,且得到有效执行,
公司研发材料的出库、领用以及结转过程符合会计准则相关规定,研发费
用均系研发活动产生。
    十八、你公司于 2019 年 12 月替兴仁县国保煤矿承担担保责任偿还
12,878.67 万元。年报显示,你公司将会追偿替兴仁县国保煤矿支付的
12,878.67 万元的担保款项,该笔应收担保款计入其他应收款,期末计提
坏账减值准备 12,278.67 万元。此外,你公司于 2020 年向内蒙古锦达煤
                               89
焦有限责任公司(以下简称“锦达煤焦”)转让持有的林州重机林钢钢
铁有限公司(以下简称“林钢钢铁”)100%股权,你公司 2021 年 6 月 22
日披露的年报问询函回复显示,锦达煤焦尚有 1.08 亿元股权转让余款未
支付。
    请你公司说明截至目前对兴仁县国保煤矿担保款项的追偿措施和追
偿进展,以及锦达煤焦剩余股权转让款支付进展。
    回复:
    公司对兴仁县国保煤矿的担保代偿款项,现已通过法律手段进行追偿,
2022 年 4 月 19 日收到《民事判决书》(案件号:(2021)京民终 851 号)。
二审判决结果如下:驳回兴仁县国保煤矿的上诉请求,维持一审判决。
(2020 年 12 月 24 日北京市第二中级人民法院(2020)京 02 民初 327 号
民事判决书,一审判决结果如下:兴仁县国保煤矿于本判决生效之日起十
日内给付林州重机集团股份有限公司回购款 128,670,574.05 元及判决书
中所述款项的资金占用损失(128,670,574.05 元为基数,自二〇二〇年
一月一日起至回购款 128,670,574.05 元实际清偿之日止,按年利率 24%
标准计算);黔西南州久丰矿业(集团)有限公司对上述判决第一项兴仁
县国保煤矿的债务承担连带清偿责任。黔西南州久丰矿业(集团)有限公
司承担保证责任后,有权向兴仁县国保煤矿追偿;陈启石在 7,040 万元范
围内对上述判决第一项兴仁县国保煤矿的债务承担连带清偿责任。陈启石
承担保证责任后,有权向兴仁县国保煤矿追偿;案件受理费 68.57 万元,
由府谷县新民镇西岔沟煤矿有限公司、府谷县恒源煤焦电化有限公司、王
乃荣负担。)目前正在申请法院执行,公司将继续督促相关人员及时跟进
                                  90
法院的执行进展。
    关于锦达煤焦剩余股权转让款,因公司未能解除林钢公司在兴业银行
为公司 4,750 万元贷款所提供担保、未能解除林钢公司在中国银行为公司
13,680 万元贷款所提供的房产、土地抵押,构成违约,锦达煤焦拒绝按
期支付公司股权转让款,故公司根据预计未来现金流对报告期内对应付未
付的股权转让款计提坏账准备。目前,公司正在协调林钢公司为公司在兴
业银行、中国银行贷款担保的置换问题,6 月底之前可以解决。因上述事
项违约,锦达煤焦认为,原转让协议约定的付款节点已不符合当初的真实
意思表示,因此提出,待担保问题解决后,双方再就剩余的 1.08 亿元股
权转让款的支付节点和具体支付金额进行再次确认。
    特此公告。
                            林州重机集团股份有限公司
                                       董事会
                               二〇二二年六月一日
                               91

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