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*ST必康:关于深圳证券交易所2021年年报问询函的回复公告_股票索赔

发布日期:2022-10-18 作者: 浏览量:20 来源:上市公司公告

*ST必康:关于深圳证券交易所2021年年报问询函的回复公告_股索卫网股票索赔谢保平律师团队


*ST必康:关于深圳证券交易所2021年年报问询函的回复公告

证券代码:002411         证券简称:*ST 必康           公告编号:2022-097
                   延安必康制药股份有限公司
    关于深圳证券交易所 2021 年年报问询函的回复公告
    本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整,没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
    延安必康制药股份有限公司(以下简称“公司”)于 2022 年 7 月 6 日收到深
圳证券交易所上市公司管理二部发出的《关于对延安必康制药股份有限公司
2021 年年报的问询函》(公司部年报问询函〔2022〕第 548 号),根据问询函中
的要求,公司董事会及时组织有关职能部门及下属子公司对问询事项进行了认真
核查、分析和落实,并于 2022 年 8 月 23 日在巨潮资讯网披露了《关于深圳证券
交易所 2021 年年报问询函部分问题的回复公告》(公告编号:2022-086),针对
第 4、6、7 项进行了回复,现就问询函全部回复内容公告如下:
    1、根据《审计报告非标意见的专项说明》,2021 年你公司实际控制人控制
的江苏北角度新材料有限公司占用上市公司资金 5,054.61 万元,余额 4,808.79
万元;深圳必康新医药科技有限公司占用 65 万元,余额 110 万元;江苏北松健
康产业有限公司占用 322.46 万元,余额为 3,790.41 万元;徐州北盟物业服务
有限公司占用 117.18 万元,余额为 264.78 万元;运景国际控股有限公司占用
100 万元,余额为 100 万元;新沂必康新医药产业综合体投资有限公司占用 200
万元,余额为 200 万元。请你公司说明:
    请年审会计师核查并发表意见,并说明在已获得具体占用金额、占用方式
的前提下,无法获取充分适当的审计证据以判断资金占用事项对公司财务报表
影响的原因。
    (1)部分主体存在 2021 年占用发生额小于 2021 年末占用余额的原因,是
否存在前期未归还的资金占用余额。
    公司回复:
    公司经自查发现 2021 年占用发生额小于 2021 年末占用余额的原因:因涉及
主体较多存在遗漏,存在前期未归还的资金占用余额,现自查结果如下:
                                    1
    截至 2021 年 12 月 31 日未归还资金占用余额明细表
                                                                  截至 2021 年 12 月 31 日
                对方单位名称                      款项性质
                                                                    资金占用余额(万元)
江苏北角度新材料有限公司                     合并范围外关联方                        5,922.35
江苏北松健康产业有限公司                     合并范围外关联方                        3,790.41
江苏嘉萱智慧健康品有限公司                   合并范围外关联方                             180.00
深圳必康新医药科技有限公司                   合并范围外关联方                             483.94
新沂必康新医药产业综合体投资有限公司         合并范围外关联方                        1,973.80
徐州北盟物业服务有限公司                     合并范围外关联方                             264.78
运景国际控股有限公司                         合并范围外关联方                             162.44
合计金额(未包含债务)                                                              12,777.72
2022-015 号公告中披露资金占用金额                                                   10,627.84
前期未披露资金占用金额                                                               2,149.88
    2022 年 2 月 11 日公司披露的《关于深圳证券交易所对公司关注函的回复公
告》(2022-015 号)中已披露“经公司自查,截至 2021 年 12 月 31 日,公司控股
股东及其关联方非经营性占用公司资金为 10,627.84 万元。公司欠控股股东及其
关联方金额合计 4,202.89 万元。经与各方签订抵账协议后,截至 2022 年 1 月
24 日,公司控股股东及其关联方非经营性占用公司资金余额为 6,424.95 万元”。
截至 2022 年 1 月 25 日,公司实际控制人已将非经营性占用资金 6,424.95 万元
归还至公司全资子公司西安福迪医药科技开发有限公司”。
    根据公司自查发现,2022-015 号公告中关于资金占用余额遗漏 2,149.88 万
元,本年新增资金占用 11.44 万元,截至 2022 年 6 月 30 日未归还资金占用余额
2,161.32 万元。2022 年 6 月 30 日至问询函回复日未发现新增资金占用。
    截至 2022 年 6 月 30 日未归还资金占用余额明细如下:
                                                                截至 2022 年 6 月 30 日
          对方单位名称                       关联关系
                                                                 资金占用余额(万元)
   江苏北角度新材料有限公司           合并范围外关联方                            1,153.00
   深圳必康新医药科技有限公司         合并范围外关联方                              483.94
   徐州北盟物业服务有限公司           合并范围外关联方                              264.78
   运景国际控股有限公司               合并范围外关联方                                62.44
   新沂必康新医药产业综合体投
                                      控股股东                                      197.16
   资有限公司
                               合计金额                                           2,161.32
                                                 2
    会计师回复:
    经核查,部分主体存在 2021 年占用发生额小于 2021 年末占用余额的原
因,是因为存在前期未归还的资金占用余额。
    (2)《2021 年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表》显示,资金
占用违规行为共涉及 2 个主体,分别为新沂必康新医药产业综合体投资有限公
司、江苏北角度新材料有限公司,2021 年发生额合计 200 万元,占用余额为
1,086.75 万元。其余资金占用,如江苏北角度新材料有限公司占用上市公司资
金 5,054.61 万元、徐州北盟物业服务有限公司占用 117.18 万元,列报于其它
关联资金往来、归属于经营性往来。核查各文件披露内容之间勾稽情况、是否
存在矛盾,未将《专项说明》中认定的资金占用列报于《占用资金情况汇总表》
的原因。
    公司回复:
    公司经核查各文件披露内容之间勾稽情况,发现存在矛盾,现更正如下:
                                  3
                 延安必康制药股份有限公司 2021 年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表                                                        单位:万元
                                                                                                 2021 年度占用      2021 年度
                                         占用方与上市公司   上市公司核算的   2021 年期初占用                                      2021 年度偿还累    2021 年期末占用
            资金占用名称                                                                         累计发生金额       占用资金
                                            的关联关系         会计科目           资金余额                                          计发生金额          资金余额
                                                                                                 (不含利息)        的利息
深圳必康新医药科技有限公司               合并范围外关联方     其他应收款              120.00             20.00                -                  -             140.00
运景国际控股有限公司                     合并范围外关联方     其他应收款                     -          100.00                -                  -             100.00
新沂必康新医药产业综合体投资有限公司         控股股东         其他应收款            1,576.64            200.00                -                  -            1,776.64
江苏北角度新材料有限公司                 合并范围外关联方     其他应收款                              5,054.62                -           245.82              4,808.80
深圳必康新医药科技有限公司               合并范围外关联方     其他应收款               45.00             65.00                -                  -             110.00
运景国际控股有限公司                     合并范围外关联方     其他应付款           -3,127.00                    -             -                  -        -3,127.00
深圳必康新医药科技有限公司               合并范围外关联方     其他应收款               50.00                    -             -             6.06                43.94
新沂必康新医药产业综合体投资有限公司         控股股东         其他应付款             -276.74                    -             -                  -             -276.74
李宗松                                       控股股东         其他应付款              -30.00                    -             -            60.00               -90.00
江苏北角度新材料有限公司                 合并范围外关联方     其他应付款             -512.00                    -             -                  -             -512.00
江苏北角度新材料有限公司                 合并范围外关联方     其他应收款              285.00                    -             -                  -             285.00
深圳必康新医药科技有限公司               合并范围外关联方     其他应收款              190.00                    -             -                  -             190.00
江苏北松健康产业有限公司                 合并范围外关联方     其他应收款            3,467.96            322.46                -                  -            3,790.41
江苏嘉萱智慧健康品有限公司               合并范围外关联方     其他应收款              180.00                    -             -                  -             180.00
江苏北角度新材料有限公司                 合并范围外关联方     其他应收款              200.00                    -             -                  -             200.00
运景国际控股有限公司                     合并范围外关联方     其他应收款               62.44                    -             -                  -              62.44
江苏北角度新材料有限公司                 合并范围外关联方     其他应收款            1,341.11                    -             -           712.55               628.56
徐州北盟物业服务有限公司                 合并范围外关联方     其他应收款              147.60            117.18                -                  -             264.78
                                  合计                                              3,720.00          5,879.25                -         1,024.42              8,574.83
                                                                              4
                       延安必康制药股份有限公司 2022 年半年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表                                          单位:万元
                                                                                             2022 年度占用      2022 年度                        2022 年 6 月 30 日
                                        占用方与上市公司   上市公司核算   2022 年期初占用                                     2022 年度偿还累
            资金占用名称                                                                     累计发生金额       占用资金                         期末占用资金余
                                           的关联关系       的会计科目       资金余额                                           计发生金额
                                                                                             (不含利息)        的利息                                   额
深圳必康新医药科技有限公司              合并范围外关联方   其他应收款              140.00                   -             -                  -                 140.00
运景国际控股有限公司                    合并范围外关联方   其他应收款              100.00                   -             -           100.00                        -
新沂必康新医药产业综合体投资有限公司    控股股东           其他应收款            1,776.64                   -             -         1,776.64                        -
江苏北角度新材料有限公司                合并范围外关联方   其他应收款            4,808.80            11.44                -         4,708.80                   111.44
深圳必康新医药科技有限公司              合并范围外关联方   其他应收款              110.00                   -             -                  -                 110.00
运景国际控股有限公司                    合并范围外关联方   其他应付款            -3,127.00                  -             -        -3,127.00                        -
深圳必康新医药科技有限公司              合并范围外关联方   其他应收款               43.94                   -             -                  -                  43.94
新沂必康新医药产业综合体投资有限公司    控股股东           其他应付款             -276.74                   -             -          -473.90                   197.16
李宗松                                  控股股东           其他应付款              -90.00                   -             -           -90.00                        -
江苏北角度新材料有限公司                合并范围外关联方   其他应付款             -512.00                   -             -          -512.00                        -
江苏北角度新材料有限公司                合并范围外关联方   其他应收款              285.00                   -             -            72.00                   213.00
深圳必康新医药科技有限公司              合并范围外关联方   其他应收款              190.00                   -             -                  -                 190.00
江苏北松健康产业有限公司                合并范围外关联方   其他应收款            3,790.41                   -             -         3,790.41                        -
江苏嘉萱智慧健康品有限公司              合并范围外关联方   其他应收款              180.00                   -             -           180.00                        -
江苏北角度新材料有限公司                合并范围外关联方   其他应收款              200.00                   -             -                  -                 200.00
运景国际控股有限公司                    合并范围外关联方   其他应收款               62.44                   -             -                  -                  62.44
江苏北角度新材料有限公司                合并范围外关联方   其他应收款              628.56                   -             -                  -                 628.56
徐州北盟物业服务有限公司                合并范围外关联方   其他应收款              264.78                   -             -                  -                 264.78
                                 合计                                            8,574.83            11.44                -         6,424.95              2,161.32
                                                                             5
    会计师回复:
    经核查,延安必康编制的《2021 年度控股股东及其他关联方占用资金情
况汇总表》披露数据有误,已做更正。
    (3)2021 年,你公司子公司向上海邦华国际贸易有限公司支付 3.58 亿元,
向湖南文祖商贸有限公司支付 5,804.02 万元,上述往来款不具有商业实质。结
合资金流水核查情况及往来款最终使用方,说明上述款项是否属于资金占用或
财务资助、发生额占上市公司最近一期经审计的净资产的比例。
    公司回复:
    经公司核查,公司与上海邦华国际贸易有限公司、湖南文祖商贸有限公司
往来款相关事项如下:
                                                                          发生额占上市公司
                                截至 2021 年 12     往来款最
   挂账单位        往来单位                                    款项性质   最近一期经审计的
                                 月 31 日余额       终使用方
                                                                            净资产的比例
                                                    上海邦华
西安福迪医药科   上海邦华国际
                                358,000,000.00      国际贸易     借款          4.43%
技开发有限公司   贸易有限公司
                                                    有限公司
                                                    湖南文祖
陕西必康制药集   湖南文祖商贸
                                5,295,400.00        商贸有限   往来款          0.72%
团控股有限公司     有限公司
                                                      公司
    经公司核查,与上海邦华国际贸易有限公司 3.58 亿元款项性质为借款。与
湖南文祖商贸有限公司往来款 5,804.02 万元,期间通过陕西盛隆祥和商贸有限
公司已归还 5,274.44 万元,截至 2021 年 12 月 31 日余额 529.54 万元。以上款
项公司管理层将尽快督促限期收回。
    会计师回复:
    由于我们未能获取上海邦华国际贸易有限公司、湖南文祖商贸有限公司
的资金流水,故我们无法对资金流水进行核查,从而无法确定往来款最终使
用方,无法判断上述款项是否属于资金占用或财务资助。
    (4)详细说明控股股东、实际控制人及其关联方自 2021 年初至本问询函
回复日,资金占用(含无商业实质的资金往来)的发生额和余额、形成时间和
归还时间、占用方和占用方法、被占用资金日最高余额和占上市公司最近一期
经审计净资产的比例、是否在《关注函回复公告》中已披露(公告编号 2022-015)。
    公司回复:
                                                6
      公司截至问询函回复日资金占用余额为 2,161.32 万元,具体情况如下所示:
                                                                                    单位:万元
                                                                              期末余额占上市公
                                                     日最高       日最高
  发生时间      占用金额    归还金额    占用余额                              司 2021 年经审计净
                                                     占用额       占用余额
                                                                                  资产比例
    期数                                  7,665.74     7,665.74    7,665.74         0.95%
2021 年 1 月       705.00       15.82     8,354.92     8,370.74    8,354.92         1.03%
2021 年 2 月     2,183.26      210.00    10,328.18    10,538.18   10,328.18         1.28%
2021 年 3 月       253.00                10,581.18    10,581.18   10,581.18         1.31%
2021 年 4 月       504.52                11,085.70    11,085.70   11,085.70         1.37%
2021 年 5 月        39.00    8,000.00     3,124.70    11,124.70    3,124.70         0.39%
2021 年 6 月       159.75                 3,284.45     3,284.45    3,284.45         0.41%
2021 年 7 月       422.56                 3,707.01     3,707.01    3,707.01         0.46%
2021 年 8 月       197.86                 3,904.87     3,904.87    3,904.87         0.48%
2021 年 9 月       367.68       30.00     4,242.55     4,272.55    4,242.55         0.53%
2021 年 10 月       67.87                 4,310.42     4,310.42    4,310.42         0.53%
2021 年 11 月    7,223.66                11,534.08    11,534.08   11,534.08         1.43%
2021 年 12 月    7,958.37   10,917.62     8,574.83    19,492.45    8,574.83         1.06%
2022 年 1 月        11.44    6,424.95     2,161.32     8,586.27    2,161.32         0.27%
2022 年 7 月                              2,161.32     2,161.32    2,161.32         0.27%
      截至 2022 年 6 月 30 日前期未披露资金占用情况如下:
                                                                                    单位:万元
                                                                              期末余额占上市公
                                                     日最高       日最高
  发生时间      占用金额    归还金额    占用余额                              司 2021 年经审计净
                                                     占用额       占用余额
                                                                                  资产比例
    期数               -           -    2,164.41     2,164.41     2,164.41          0.27%
2021 年 1 月      705.00       15.82    2,853.59     2,853.59     2,853.59          0.35%
2021 年 2 月    2,183.26      200.00    4,836.84     4,836.84     4,836.84          0.60%
2021 年 3 月      253.00        6.06    5,083.79     5,083.79     5,083.79          0.63%
2021 年 4 月      504.34           -    5,588.12     5,588.12     5,588.12          0.69%
2021 年 5 月       39.00           -    5,627.12     5,627.12     5,627.12          0.70%
2021 年 6 月      159.75           -    5,786.88     5,786.88     5,786.88          0.72%
2021 年 7 月      322.56           -    6,109.44     6,109.44     6,109.44          0.76%
2021 年 8 月      197.86           -    6,307.30     6,307.30     6,307.30          0.78%
2021 年 9 月      367.68       30.00    6,644.98     6,644.98     6,644.98          0.82%
2021 年 10 月      67.87           -    6,712.85     6,712.85     6,712.85          0.83%
2021 年 11 月     223.66           -    6,936.51     6,936.51     6,936.51          0.86%
2021 年 12 月     232.81      712.55    6,456.77     6,456.77     6,456.77          0.80%
2022 年 1 月       11.44    4,306.90    2,161.32     2,161.32     2,161.32          0.27%
2022 年 7 月           -           -    2,161.32     2,161.32     2,161.32          0.27%
                                                7
      针对上述表中列明的 2,161.32 万元非经营性资金占用公司管理层与控股股
东及实际控制人沟通要求其按规定尽快偿还,但由于控股股东目前处于债务重整
阶段,上市公司实际控制人承诺在 2022 年 12 月 31 日前全部归还。且上市公司
实际控制人已经通过其控制的上市公司控股股东新沂必康新医药产业综合体投
资有限公司于 2022 年 8 月 12 日与重组方光晖控股签署《关于新沂必康新医药产
业综合体投资有限公司等 42 家公司之重整投资意向协议》。该协议签署能够更好
保障大股东解决上市公司控股股东及其关联方资金占用问题。
      公司截至回复日无商业实质的资金往来余额为 36,329.54 万元,具体明细如
下表所示:
                                                                                  单位:万元
                                                                              期末余额占上市
                                                     日最高       日最高
 发生时间       期初余额    归还金额    期末余额                              公司 2021 年经审
                                                     金额         余额
                                                                               计净资产比例
    期数                                                                           0.00%
2021 年 8 月       304.00                   304.00       304.00      304.00        0.04%
2021 年 9 月                                304.00       304.00      304.00        0.04%
2021 年 10 月   16,000.00                16,304.00    16,304.00   16,304.00        2.02%
2021 年 11 月   12,499.98                28,803.98    28,803.98   28,803.98        3.57%
2021 年 12 月   12,800.00    5,274.44    36,329.54    36,329.54   36,329.54        4.50%
2022 年 1 月                             36,329.54    36,329.54   36,329.54        4.50%
2022 年 7 月                             36,329.54    36,329.54   36,329.54        4.50%
      经公司核查,与上海邦华国际贸易有限公司 3.58 亿款项性质为借款。与湖
南文祖商贸有限公司往来款 5,804.02 万元,期间通过陕西盛隆祥和商贸有限公
司已归还 5,274.44 万元,截至 2021 年 12 月 31 日余额 529.54 万元。针对上述
款项,公司管理层将督促限期收回。
      会计师回复:
      经核查,公司控股股东在 2019 年、2020 年归还资金占用时,存在资金归
还不规范的情形,合计金额 9.83 亿元,但由于我们无法获取交易对手的资金
流水,无法对资金流向进行穿透核查,故我们无法核查 2021 年初、年末资金
占用的余额,从而也无法核查回函日资金占用的余额。
      在已获得具体占用金额、占用方式的前提下,无法获取充分适当的审计
证据以判断资金占用事项对公司财务报表影响的原因。
      由于延安必康关于资金占用的内控失效,现场审计时间有限,我们也无
                                                8
法获取延安必康交易对手的资金流水,故我们无法确定《专项说明》中所列
资金占用事项是否包含 2021 年度全部的资金占用。另外,我们无法核查延安
必康 2021 年末资金占用的余额,详见“问题 1(3)”、“问题 1(4)”的回复。
综上考虑,我们无法判断资金占用事项对公司财务报表的影响。
    2、2022 年 6 月 30 日,你公司披露《2021 年年度报告》,因存在资金占用、
无商业实质的资金往来、违规担保及未能获得应收账款、固定资产、在建工程、
其他非流动资产等科目充分适当的审计证据,北京兴昌华会计师事务所(普通
合伙)出具了无法表示意见的审计报告。《审计报告非标意见的专项说明》显示,
2020 年审计报告所涉资金占用及债券逾期等非标意见事项仍未消除。请你公司:
    (1)逐项说明公司为消除非标审计意见涉及事项对公司财务报告的影响所
采取的具体措施、工作安排及目前进展情况。
    公司回复:
    财务报告非标意见事项整改:
    事项①控股股东及关联方资金占用:公司已经对与控股股东及关联方非经营
性资金占用情况进行梳理,梳理结果详见事项 1 回复。
    关于截至问询函回复日 2,161.32 万元非经营性资金占用,公司管理层与控
股股东及实际控制人沟通要求其按规定尽快偿还,但由于控股股东目前处于债务
重整阶段,上市公司实际控制人承诺在 2022 年 12 月 31 日前全部归还。且上市
公司实际控制人已经通过其控制的上市公司控股股东新沂必康新医药产业综合
体投资有限公司于 2022 年 8 月 12 日与重组方光晖控股签署《关于新沂必康新医
药产业综合体投资有限公司等 42 家公司之重整投资意向协议》。该协议签署能够
更好保障大股东解决上市公司控股股东及其关联方资金占用问题。
    今后公司将进一步规范与控股股东及其他关联方的资金往来,严格杜绝控股
股东及关联方以任何形式占用上市公司资金,不以任何方式将资金直接或间接地
提供给控股股东及其他关联方使用,保护投资者合法权益。对公司与控股股东、
实际控制人及其关联方之间的交易实行全方位管理控制,规范关联交易事项的审
批程序,确保公司及公司股东的利益不受损害。
    针对审计机构提出的缺陷深入开展自查,进一步提升公司治理水平,加强制
度建设,充分发挥审计委员会和内部审计部门的监督职能,控制风险隐患,加强
                                    9
风险管控,形成运行监督、自我评价、缺陷整改、体系完善的内控闭环管理,提
升公司规范运作水平,促进公司可持续发展,确保公司健康发展。
    事项②存在无商业实质的资金往来:公司管理层已核查确认与上海邦华国际
贸易有限公司 3.58 亿元款项性质为借款。与湖南文祖商 贸有限公司往来款
5,804.02 万元,期间通过陕西盛隆祥和商贸有限公司已归还 5,274.44 万元,截
至 2021 年 12 月 31 日余额 529.54 万元。公司管理层将尽快督促限期收回。
    事项③违规担保:解决措施是控股股东拟从外部融资收购北盟物流或将北盟
物流出售出报表,达到解除违规担保的目的。27.96 亿违规担保,目前徐州北盟
物流对新沂必康新医药产业综合体投资有限公司担保的 8 亿已解除,公司已对上
述事项中内部控制存在的缺陷进行深刻反思,通过完善并落实内部控制整改措施,
进一步完善对外担保、资金管理等内部控制存在缺陷的环节。同时,杜绝有关违
规行为的再次发生,提高上市公司的规范运作,切实维护全体股东特别是中小股
东的利益。
    事项④陕西必康应收账款:公司预计启动对大额且账龄较长的应收账款发送
律师函、聘任法务人员亲至客户现场催收等催款措施,必要时对拒不回款客户将
依据法律维护公司权益。
    事项⑤固定资产、在建工程、其他非流动资产:公司在建工程建设周期较长、
人员变动频繁,施工方较多,更换频繁,造成部分工程档案资料缺失。公司拟要
求相关财务部门、工程项目管理部门及施工单位对上述固定资产、在建工程进行
清查和梳理。公司成立专门档案管理部门对工程档案和固定资产等相关资料进行
管理,完善相关固定资产及在建工程台账,并指派专人管理。同时,公司将针对
上述问题中提出的缺陷深入开展自查,完善财务档案管理制度,加强制度建设,
充分发挥审计委员会和内部审计部门的监督职能,进一步提升公司治理水平,促
进公司可持续发展,确保公司健康发展。
    内控审计报告非标意见事项整改:
    事项:延安必康针对防范控股股东及关联方资金占用的内部控制制度未能得
到有效执行,无法合理保证防止或及时发现未经授权且对财务报表有重大影响的
关联方交易,与财务报告相关的关联交易内部控制失效。
    公司为消除内部控制非标意见事项,公司将夯实财务基础,提高财务核算信
                                   10
息质量及效率,保证信息披露的及时性与准确性。按照有关会计基础工作规范和
要求,进一步规范各项财务业务标准和流程,加强财务内审,及时全面、准确反
映财务信息;加强对财务人员的专业知识培训,提高业务素质和专业胜任能力;
进一步提高财务会计信息质量,认真总结基础工作规范化的经验教训,进一步强
化对财务会计基础工作的监督和检查。加强企业内部审计,促进企业规范发展。
     (2)补充披露近三年审计意见类型、导致非标准审计意见涉及事项与本期
非标意见所涉及事项是否存在关联。
     公司回复:
     近三年审计意见类型如下表所示:
  年份      出具报告的会计师事务所            报告编号                    审计意见类型
            永拓会计师事务所(特殊
2019 年度                            京永审字【2020】第 110029 号       标准的无保留意见
                  普通合伙)
            永拓会计师事务所(特殊
2020 年度                            永证审字【2021】第 110033 号   带强调事项段的无保留意见
                  普通合伙)
            北京兴昌华会计师事务所    【2022】京会兴昌华审字第
2021 年度                                                                 无法表示意见
                (普通合伙)                  010453 号
     公司 2020 年审计报告中强调事项主要包含两项:
     其一,“控股股东及其关联方非经营性资金占用上市公司资金 174,853 万元
2020 年期末存在 8,000 万元占用资金归还不规范需要整改。”
     该事项中提及的资金占用 174,853 万元于 2020 年已通过现金偿还及债权债
务抵消方式归还,8,000 万元占用资金归还不规范已于 2021 年 5 月 14 日全部偿
还至上市公司下属公司西安福迪医药科技开发有限公司,详见 2022 年 7 月 13
日披露的《永拓会计师事务所(特殊普通合伙)延安必康关联方非经营性资金占用
及清偿情况的专项审计说明》。
     其二, 必康集团于 2018 年 4 月 27 日完成公司 2018 年非公开发行公司债券
(第一期)发行,发行规模为人民币 7 亿元。2020 年 4 月 28 日回售,债券回售
后,本金兑付日由 2020 年 4 月 26 日延期至 2021 年 4 月 26 日,其中,应于 2020
年 12 月 31 日前偿付本期债券约定的应付本金及利息,合计 38,581 万元,未按
期偿付,导致债券提前到期。截止 2020 年 12 月 31 日,未偿付本金和利息
793,625,087.49 元。截止审计报告日,尚未偿付。”
     该事项截至 2022 年 6 月 30 日根据判决书(二审上诉未判决的按照一审判决
                                              11
书)测算“18 必康债”未偿付本金及利息合计金额 7.81 亿元,该笔债券因公司
资金短缺,截至问询函披露日仍未归还。
    2020 年审计报告中的强调事项与本年度形成无法表示意见事项不存在关联。
    (3)结合审计意见类型及现行规则,就公司股票可能被终止上市的情形做
充分的风险提示。
    公司回复:
    《深交所上市规则》第三节财务类强制退市 9.3.1 上市公司出现下列情形之
一的,本所对其股票交易实施退市风险警示:(三)最近一个会计年度的财务会
计报告被出具无法表示意见或者否定意见的审计报告。
    9.3.7 上市公司因触及本规则第 9.3.1 条第一款第(一)项至第(三)项情
形,其股票交易被实施退市风险警示后,首个会计年度的年度报告表明公司符合
不存在本规则第 9.3.11 条第一款第(一)项至第(四)项任一情形的条件的,
公司可以向本所申请对其股票交易撤销退市风险警示。
    9.3.11 上市公司因触及本规则第 9.3.1 条第一款第(一)项至第(三)项
情形其股票交易被实施退市风险警示后,首个会计年度出现下列情形之一的,本
所决定终止其股票上市交易:
    (一)经审计的净利润为负值且营业收入低于 1 亿元,或者追溯重述后最近
一个会计年度净利润为负值且营业收入低于 1 亿元;
    (二)经审计的期末净资产为负值,或者追溯重述后最近一个会计年度期末
净资产为负值;
    (三)财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的审计报
告;
    (四)未在法定期限内披露过半数董事保证真实、准确、完整的年度报告;
    (五)虽符合第 9.3.7 条的规定,但未在规定期限内向本所申请撤销退市风
险警示;
    (六)因不符合第 9.3.7 条的规定,其撤销退市风险警示申请未被本所审核
同意。
    公司 2021 年被出具了无法表示意见的《审计报告》,触及了《深交所上市规
则》9.3.1 第一款第(三)项,如公司在 2022 年度出现《深交所上市规则》9.3.11
                                    12
条六个情形之一,将被终止股票上市交易。
    请年审会计师参照《公开发行证券的公司信息披露编报规则 14 号—非标准
审计意见及其涉及事项的处理》及《中国注册会计师审计准则问题解答第 16 号
——审计报告中的非无保留意见》的有关规定说明:
    (1)针对非标意见有关事项所采取的主要审计程序,未能获取充分、适当
审计证据的原因,审计范围受到何方、何种限制,是否已执行替代程序、利用
外部专家工作的情况,替代程序仍不能满足审计要求的原因。
    (2)已获取的审计证据是否已足够证明存在错报,是否存在以无法表示意
见代替否定意见的情形。
    会计师回复:
    问题 2(1)
    一、针对“(一)控股股东及其关联方资金占用”和“(二)存在无商业
实质的资金往来”,我们执行了以下审计程序:
    1、了解并评价公司与资金占用有关的内部控制;
    2、货币资金
    (1)对货币资金实施函证程序;
    (2)对银行对账单、银行流水进行检查,关注其中的大额异常交易;
    (3)做好发生额测试和对比分析,重点检查公司与控股股东及其控制的
关联公司之间的资金往来;
    (4)对货币资金实施分析程序,结合对其他项目的分析核验,判断货币
资金项目的合理性,并对异常情况进行调查
    3、采购、销售业务
    (1)对余额较大、发生额较大、发生频繁、账龄较长以及异常的经营活
动财务报表项目及对应交易保持职业怀疑和职业谨慎,重点关注交易的商业
实质和交易对方情况,特别是本期新增重大交易的对方;
    (2)对日常经营活动中的大额、异常以及调整分录进行测试,并注意与
业务情况和资金情况核对;
    (3)结合对收入成本项目和应收账款、应付账款项目的函证及其他审计
程序,核验相关交易的业务单据流转、资金流转和实物流转是否匹配;对存
                                    13
疑的客户和供应商进行重点核查,包括通过相关平台查询其背景信息,必要
时进行实地走访。
    4、其他应收款
    (1)关注公司是否存在通过为控股股东及其控制的关联方进行直接、间
接的资金拆借或为控股股东代付、承担各类支出和债务等情形;
    (2)对异常的其他应收款,结合函证及其他审计程序,明确款项性质,
核验对方情况,判断是否存在资金占用。
    5、预付账款
    (1)关注公司是否存在通过预先支付货款等形式向控股股东及其控制的
关联方提供资金;
    (2)结合采购与付款相关审计程序,结合市场惯例,判断款项支付的合
理性;重点检查期后是否足额收到相关货物,是否存在变更交易、取消交易
等情形。
    6、应收账款
    (1)关注是否存在控股股东及其控制的关联方代公司收取应收账款,或
通过保理等形式占用公司资金的情况;
    (2)结合函证及其他审计程序,验证应收账款的真实性、准确性和收回
情况,特别关注长账龄、周转慢的应收账款;对应收账款保理、质押的核查;
关注是否存在客户通过拖欠、占用款项为公司控股股东提供融资安排。
    7、结合应收票据、应付票据的函证程序、监盘程序、分析程序及其他检
查程序,重点关注票据的真实性及交易的合理性,特别关注票据流转与合同
约定、实物流转等是否匹配,以及票据流转的前后手情况;通过网上查验、
现场验证等方式,对异常的票据进行重点核查。
    8、对大额、异常的投融资活动保持职业怀疑和职业谨慎,重点关注投融
资活动的审批决策程序、商业合理性和后续管理情况;控股股东以上市公司
名义对外借款的,执行下列审计程序:检查借款合同、资金到位情况和还款
真实性;结合货币资金审计程序,特别是对借款项目的函证、对银行对账单
和网上银行流水的检查、对企业信用报告的核验、对手续费和利息支出的分
析程序等,判断是否存在上市公司在借款资金到账后转移给控股股东,或借
                                 14
款资金直接转至控股股东的情况。
    9、对于金额较大、周期较长的工程项目,获取并检查核对工程立项、招
投标、建设计划、监理资料等文件;结合对固定资产、在建工程现场监盘和
勘察情况,分析已支付工程款项对应的工程物资或项目建设情况等,核实工
程项目的真实性和准确性,必要时利用相关专家的工作。对于预付金额较大
或明显异常的工程款项,检查款项支付进度是否符合合同约定和行业惯例,
判断其合理性,并结合期后事项审计,检查期后工程项目的结转情况。
    10、担保
    (1)关注银行询证函回函中对于“是否用于担保或存在其他使用限制”
的项目的确认;
    (2)获取企业信用报告,并核对质押、抵押及其他担保信息;保持职业
怀疑,关注企业信用报告的真实性和完整性,充分考虑其局限性。
    (3)结合公司开立银行承兑汇票、向其他方借款等情况,关注定期存款、
银行理财产品等质押担保情况;
    (4)核查公司是否存在未披露的担保情况,具体包括:询问公司管理层、
其他责任人员和相关人员;查阅相关会议纪要和法律信函;复核相关费用
户记录;与外部法律顾问进行直接沟通,可以通过现场访谈、电子邮件或信
函邮寄方式;检查公章管理及使用情况;通过查询相关渠道(如中国裁判文
书网等),查询相关法院公告信息等了解担保情况。
    (5)若存在第三方为公司的借款进行担保,考虑存在未披露的反担保的
可能性,并采取必要的核验措施,包括但不限于:询问公司管理层、其他责任
人和相关人员;检查担保协议关键条款;查阅相关会议纪要和法律信函;检
查核对企业信用报告;通过向第三方函证确认。
    截至审计报告日,由于我们未能获取公司交易对手的资金流水,故我们
无法对公司异常资金转出后的流向进行核查,我们无法实施有效的替代程序,
从而无法核查公司披露的资金占用事项的完整性,无法核查公司 2021 年末资
金占用的余额是否准确。
    二、针对“(三)违规担保”,我们执行了以下审计程序:
    1、了解并评价与对外担保相关的内控制度,在内控设计有效并得到执行
                                  15
的情况下,实施与对外担保相关的内控测试;
    2、向被审计单位索取关联方清单,结合关联交易审计,核查关联方名单
是否完整。
    3、获取公司及重要子公司的企业信用报告,并核对质押、抵押及其他担
保信息;
    4、结合货币资金、固定资产、在建工程、无形资产等科目的审计,核查
有无担保导致使用受限的资产。
    5、核查公司是否存在未披露的担保情况,具体包括:
    (1) 询问公司管理层、其他责任人员和相关人员;
    (2) 查阅相关会议纪要和法律信函;
    (3) 复核相关费用账户记录;
    (4) 与外部法律顾问进行直接沟通,可以通过现场访谈、电子邮件或
信函邮寄方式;
    (5) 检查公章管理及使用情况;
    (6) 通过查询相关渠道(如中国裁判文书网等),查询相关法院公告信
息等了解担保情况。
    6、若存在第三方为公司的借款进行担保,考虑存在未披露的反担保的可
能性,并采取必要的核验措施,包括但不限于:询问公司管理层、其他责任人
和相关人员;检查担保协议关键条款;查阅相关会议纪要和法律信函;检查
核对企业信用报告;通过向第三方函证确认。
    截至审计报告日,徐州北盟物流有限公司为公司控股股东、实际控制人
的担保仍未实质解除,由于公司正在与意向方谈判,积极推进担保解除事项,
目前仍在进行中,其结果具有重大不确定性,故我们无法取得充分适当的审
计证据,以判断该事项对公司 2021 年度财务报表的影响。
    三、针对“(四)应收账款”,我们执行了以下审计程序:
    1、了解、评价与应收账款相关的关键内部控制, 并测 试 其运 行 有效 性。
    2、检查应收账款账龄明细表,通过核对记账凭证、发票、发货单等支持
性记录检查了应收账款账龄明细表的准确性。
    3、访谈主管销售领导,了解销售政策以及执行情况。
                                   16
       4、分析相关年度应收账款余额、应收账款发生额、回款情况,确定应收
账款风险所在领域,有针对性确定需要进行访谈的客户名单,进行实地走访
调查、询问与核查。
       5、分业务板块做应收账款周转率分析,并与同行业数据、历史数据进行
比较;
       6、分客户做应收账款回款进度分析,特别关注临近报告期销售的期后回
款。
       7、对应收账款余额较大或超过信用期的客户,通过公开渠道查询与债务
人或其行业发展状况有关的信息,以识别是否存在影响公司应收账款坏账准
备评估结果的情形。
       8、对应收账款实施函证程序,特别注意函证过程的控制。未回函的,做
替代测试。
       9、抽取一定的样本,检查与应收账款相关的销售合同、发运凭证、客户
签收单及回款单据。
       10、评价应收账款坏账准备计提政策,检查坏账计提的计算过程。
       截至审计报告日,公司的子公司陕西必康应收账款回函金额为 15.93 亿
元,占账面余额的比例为 44.87%,占发函金额的比例为 55.56%。回函比例较
低,针对未回函的应收账款,我们实施了替代测试,包括检查相关合同、发
票、验收单、报告期回款记录、期后收款测试等程序,其中,报告期回款情
况以及期后收款测试结果均不佳,报告期回款率普遍较低,仅有个别客户有
期后收款,且收款金额占期末余额的比例极小。     因此 , 我们 无法 取 得充 分
适当的审计证据,以判断该事项对公司 2021 年度财务报表的影响。
       四、针对“(五)固定资产、在建工程、其他非流动资产”,我们执行了
以下审计程序:
       1、了解及评价与固定资产及在建工程相关的关键内部控制的设计与运行
的有效性。
       2、检查与在建工程有关的立项资料、可行性研究报告、内部决策程序、
投资规模、投资期限、建造方式、开工与竣工时间、概预算情况、工程进度、
招投标资料、监理日志、相关合同、结算与付款资料、以及相关的会议纪要,
                                    17
评价在建工程存在性及计价是否正确。
    3、检查固定资产、在建工程的抵押情况。
    4、对重要固定资产及在建工程实施实地抽查程序。
    5、查询主要施工方的工商登记资料,评估其与公司是否存在关联方关系,
必要时走访施工单位,核实有关交易要素和交易数据,询问建设工程的有关
情况,如招投标、监理、概预算编制、造价咨询等。
    6、选取主要在建工程项目的施工方,对与施工方签订的合同清单、已支
付合同金额向施工方进行函证。
    7、检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化
率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。
    8、选取在建工程项目,通过检查与结转固定资产相关的文件和实地勘察,
评价在建工程转入固定资产时点是否恰当。
    9、分析工程款的支付金额、进度是否合理。
    10、对于外购固定资产,通过核对采购合同、发票等资料,抽查测试其
入账价值是否正确,授权批准手续是否齐备,会计处理是否正确。
    11、对固定资产、在建工程实施监盘。
    12、了解和分析公司对固定资产、在建工程等实物资产的减值计提过程,
判断其计提是否充分。
    截至审计报告日,我们未能获取部分固定资产、在建工程等购建相关的
原始资料,无法核查其价值形成的过程;在对固定资产、在建工程等期末账
面价值进行减值测试时,公司聘请了第三方评估机构对上述资产进行了评估,
并依据评估的初步结果对相关资产计提了减值,但直至财务报表报出日,公
司未取得第三方评估机构出具的正式评估报告。因此,我们无法取得充分适
当的审计证据,以判断该事项对公司 2021 年度财务报表的影响。
    问题 2(2)
    已获取的审计证据不足以证明存在重大错报,不存在以无法表示意见代
替否定意见的情形。
   3、根据你公司《内部控制自我评价报告》,因存在非经营性资金占用,你
公司存在内部控制重大缺陷,年审会计师亦出具了否定意见的《内部控制审计
                                 18
报告》。请你公司:
    请年审会计师核查并发表明确意见。
    (1)结合《财政部证监会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效
性的通知》(财会〔2022〕8 号),补充披露内部控制缺陷整改情况,包括但不限
于重点领域内控加强情况、失效内控整改情况。
    公司回复:
    结合《财政部证监会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通
知》(财会〔2022〕8 号)文,参照公司 2021 年财务报表审计报告和内部控制审
计报告,对公司内部控制缺陷进行了整改,具体措施如下:
    1、结合公司目前实际情况,公司董事会将继续加强完善内部控制制度建设,
规范内部控制制度执行,强化内部控制的执行和监督检查,同时加强子公司的管
理和控制,通过对风险点的事前防范、过程控制、事后监督和反馈整改,优化内
部控制环境,提升内部控制审计质量和价值,管控重大风险,形成运行监督、自
我评价、缺陷整改、体系完善的内控闭环管理,从而持续促进公司内控体系持续
有效运行,确保公司健康、持续和稳定发展。
    公司将进一步强化公司及下属企业对资金占用、关联方资金往来等事项的培
训和学习,对 2021 年财务报表审计报告和内部控制审计报告中披露的公司实控
人控制的企业存在非经营性占用上市公司资金事项,公司董事会和管理层向实控
人进行核实并督促其采取有效措施积极筹措资金尽快归还占用资金,以消除对公
司的影响。同时要求公司及子公司全体管理人员及相关人员认真学习相关法律法
规和各项证券监管规则的学习,提高公司员工法律及风险意识;定期和不定期学
习证券相关法律法规的培训,强化关键管理岗位的风险控制职责;组织公司董事、
监事、高级管理人员学习证券相关法律法规、最新监管政策,强化内部控制监督
避免再次发生违规、违法事项。
    2、加强资金管理,严格要求会计人员通过网银取得银行流水,将账目与其
进行核对,确保银行往来账目真实、准确、完整;严格执行付款审批制度,严格
审核每一笔付款合理性、合规性、准确性,严肃处理未经审批的付款行为;加强
相关内控制度的培训和执行,加大重点领域和关键环节监督检查力度,及时发现
问题,及时整改,降低公司经营风险,促进公司规范运作和健康可持续发展。加
                                   19
强内部审计部门对公司内部控制制度执行情况的监督力度,密切关注和跟踪公司
大额资金往来的情况,对疑似资金往来事项,及时向公司董事会审计委员会汇报,
督促公司严格履行相关审批程序。
     3、针对公司关联方资金往来及交易,公司要求财务部密切关注和跟踪公司
关联交易的执行和进展情况,保证每月核查公司与关联方之间的资金往来情况;
公司各相关部门对关联交易事项应及时通报财务部。财务部根据相关部门提供的
关联交易影响因素进行动态跟踪分析(包括市场价格,交易数量的增减变动及新
增交易事项等),并及时根据上述情况对关联交易预计金额进行调整。如发现日
常关联交易可能超出年初的预计金额或其它异常,立即以书面的形式报送财务负
责人并上报董事会秘书并提请公司董事会采取相应措施。
     会计师回复:
     经核查,针对《内部控制自我评价报告》中提到的内部控制缺陷,公司
已采取了加强相关人员的培训学习、督促实控人尽快归还资金、加强关联交
易的管控、强化内部审计部门的职能等一系列整改措施。
     (2)请你公司自查,详细说明是否存在其他应披露未披露的资金占用、违
规担保等情形。
     公司回复:
     公司已通过自查发现存在其他应披露未披露的资金占用情况,具体明细如下:
                                                                                      单位:万元
                                                      截至 2022 年 6 月 30 日资   资金占用前期
           对方单位名称               款项性质
                                                            金占用余额            已披露金额
江苏北角度新材料有限公司         合并范围外关联方                    1,153.00
深圳必康新医药科技有限公司       合并范围外关联方                      483.94           473.87
徐州北盟物业服务有限公司         合并范围外关联方                      264.78           264.78
运景国际控股有限公司             合并范围外关联方                        62.44           62.44
新沂必康新医药产业综合体投资
                                 合并范围外关联方                      197.16           197.16
有限公司
                          合计                                       2,161.32           998.25
     现公司仍在立案调查期间,最终结果还不能确定,上述资金占用统计情况只
是公司初步自查情况。经公司核查,截至回复日除已发现并披露的违规担保事项
外公司不存在其他违规担保事项。
     会计师回复:
     由于“问题 1(4)回复”中描述的原因,我们无法对公司是否存在其他
                                                 20
应披露未披露的资金占用进行核查。
   (3)除资金占用事项外,非标意见事项还包括无商业实质的资金往来、违
规担保及应收账款、固定资产、在建工程、其他非流动资产等科目核算问题,
说明未认定存在其他内部控制缺陷的合理性。
   公司回复:
   Ⅰ.关于违规担保事项未在《内部控制自我评价报告》中认定存在内部控制
缺陷的合理性说明。
                                   21
                                                        延安必康制药股份有限公司对外担保明细表
                                                                                                                                                                 单位:万元
                                                                                                                                             是否履
                                            与上市公                                                             实际担保                    行必要
序号     担保人           被担保人                      担保发生的时间           担保期限           担保金额                   担保方式               公告编号       备注
                                            司关系                                                                 余额                      的决策
                                                                                                                                             程序
                                                                                                                                                      2019-116、
       陕西必康制药                                                           2019 年 9 月 12 日                                                      2021-049、
                      江西康力药品物流有
 1     集团控股有限                          无关联     2019 年 9 月 12 日    至 2021 年 8 月 30     20,000.00    18,793.40   连带责任保证     是     2021-064、
                            限公司                                                                                                                    2021-081、
           公司                                                                      日
                                                                                                                                                      2021-115
                                                                              2021 年 7 月 29 日
       徐州北盟物流   新沂必康新医药产业
 2                                          控股股东    2020 年 7 月 29 日    至 2023 年 7 月 9      3,040.00     3,040.00    连带责任保证     否
         有限公司     综合体投资有限公司                                                                                                                              公司
                                                                                      日
                                                                                                                                                                    2020 年
                                                                              2020 年 4 月 23 日
       徐州北盟物流   新沂必康新医药产业                                                                                                                             9 月并
 3                                          控股股东    2020 年 4 月 23 日     至债务解除后三        80,000.00    80,000.00     抵押担保       否
         有限公司     综合体投资有限公司                                                                                                                            购北盟
                                                                                  天内注销
                                                                                                                                                                    物流形
                                                                              2019 年 11 月 21 日
       徐州北盟物流   新沂必康新医药产业                                                                                                                              成,
 4                                          控股股东    2020 年 6 月 18 日    至 2022 年 11 月 21   126,084.00   126,084.00   连带责任保证     否
         有限公司     综合体投资有限公司                                                                                                                            80,000
                                                                                      日
                                                                                                                                                                    .00 万
                                                                              2019 年 7 月 23 日
       徐州北盟物流                                                                                                                                                 已解除
 5                          李宗松         实际控制人   2020 年 6 月 18 日    至 2022 年 7 月 23     70,454.00    70,454.00   连带责任保证     否
         有限公司
                                                                                      日
       西安福迪医药                                                           2021 年 5 月 17 日
                      上海邦华国际贸易有
 6     科技开发有限                          无关联     2021 年 5 月 17 日    至 2021 年 8 月 16     8,000.00         0.00      质押担保       否                   已解除
                            限公司
           公司                                                                       日
                                                                              2021 年 11 月 30 日
       必康润祥医药   辛集市博康医药连锁
 7                                           无关联     2021 年 11 月 30 日   至 2023 年 11 月 29    2,300.00     2,300.00      抵押担保       是     2021-118
       河北有限公司         有限公司
                                                                                      日
                                           合计                                                     309,878.00   300,671.40
                                                                                  22
    经查,以上担保事项中,第 1、7 两项符合规定程序;第 2、3、4、5 项担保
事项属于徐州北盟物流有限公司被上市公司并购前的担保,相关担保事项发生时
不属于上市公司审批范围,2020 年 9 月并购时未解除带入上市公司形成,不属于
本期发生的事项,故未在《内部控制自我评价报告》中被认定为存在内部控制缺
陷。第 6 项该事项虽然发生在 2021 年度,但公司已发现并及时采取措施并在 2021
年度解除了该担保事项,公司认为该笔担保事项在可控范围内同时公司内控有效,
故未在《内部控制自我评价报告》中认定为存在内部控制缺陷;
    补充说明:截止本回复函披露之日,上述表格中第 3 项已解除。
    Ⅱ.关于应收账款事项未在《内部控制自我评价报告》中认定存在内部控制
缺陷的合理性说明。
    2021 年度,延安必康子公司陕西必康应收账款账面余额 35.50 亿元,年审
会计师对应收账款实施了函证程序。截至审计报告日,应收账款回函金额为 15.93
亿元,占陕西必康应收款项余额的 44.87%,回函率比较低,审计人员认为无法
取得充分适当的替代证据,证明应收账款的真实性及准确性,从而无法确定应收
账款对 2021 年度财务报表的影响,对此事项出具了无法表示意见的审计意见。
    公司未将上述事项认定为内部控制缺陷的合理性说明:经查,截至 2021 年
12 月 31 日,陕西必康应收账款账面余额 35.50 亿元,较年初 36.05 亿元减少 0.55
亿元,减幅 1.53%,变化幅度很小。2021 年陕西必康实现销售收入为 0.73 亿元,
由此可知陕西必康截至 2021 年度 12 月 31 日的应收账款绝大部分属于以前年度
产生形成。前期各类报告中,并未对应收账款的回函率及核算的真实、准确性提
出质疑,鉴于此原因,公司在内部审查工作中对该公司的应收账款采取抽查的方
式进行了检查,检查中未发现问题,故未将此项认定为内部控制缺陷。
    Ⅲ.关于固定资产、在建工程、其他非流动资产科目未在《内部控制自我评
价报告》认定存在内部控制缺陷的合理性说明。
    经查延安必康及其下属分子公司 2021 年度账务处理,2021 年度固定资产、
在建工程、其他非流动资产等科目本期变动幅度很小,绝大部分是前期投入形成
的资产,前期各类报告中,并未对上述资产核算的真实、准确性提出质疑,前期
盘点中也未发现问题,鉴于此原因,公司采取了抽查的方式对上述资产进行了抽
查,检查中未发现其他问题,故未将此项在《内部控制自我评价报告》中认定为
                                     23
内部控制缺陷。
    由于公司内部审计人员少,与公司现有规模不匹配,内审部在进行检查时,
更多时候只能采取抽样检查的方式进行检查,加之内审部人员专业技术水平有限,
业务能力存在差异,对部分事项的认知和判断存在一定的局限性,工作中难免存
在不足之处,由此可能会在内部检查中不能及时发现公司存在的内控问题,或者
不能准确判断业务实质。公司将采取以下整改措施,进一步提高工作质量:(1)
加强内部审计人员队伍建设,提高内审部实力;(2)定期对内部审计人员进行专
业培训,加强各项内部控制制度、政策的学习,提高理论水平;同时开展内部审
计人员业务实际操作技能、方法的培训,进一步提高内部审计人员的业务操作水
平。 3)提高现场检查频率,定期或者不定期的对公司及下属分子公司进行审查,
对发现的问题督促改进;(4)公司董事会将按照《企业内部控制基本规范》及配
套指引文件,继续完善内部控制体系,规范内部控制制度执行,强化内部控制监
督检查,优化内部控制环境,提升内控管理水平,促进公司长期健康、可持续发
展。
    会计师回复:
       1、关于“违规担保”
       经核查,2021 年度公司及子公司对外担保共 2 笔,其中,2021 年 5 月 17
日,子公司西安福迪医药科技开发有限公司为上海邦华国际贸易有限公司提供
质押担保,金额 8000 万元,该笔担保未履行必要的决策程序,但由于在 2021
年 8 月 16 日,该笔担保已经解除,不会对公司 2021 年财务报表产生影响,故
未将其视为重大或重要缺陷。
       2、关于“应收账款”
       经核查,子公司陕西必康应收账款 2021 年末账面余额 35.50 亿元,2021
年初账面余额为 36.05 亿元,2021 年度发生额较小,由此可见,子公司陕西
必康应收账款主要是 2021 年以前年度形成的。在对 2021 年内部控制进行审计
时,我们未发现应收账款业务流程存在重大或重要缺陷。
       3、关于“固定资产、在建工程、其他非流动资产”
       经核查,公司“固定资产、在建工程、其他非流动资产”2021 年末账面
余额(未考虑减值)合计为 90.20 亿元,2021 年初账面余额为 92.41 亿元,
2021 年度发生额较小,由此可见,公司“固定资产、在建工程、其他非流动
                                     24
资产”主要是 2021 年以前年度形成的。在对 2021 年内部控制进行审计时,我
们未发现“固定资产、在建工程、其他非流动资产”相关的业务流程存在重大
或重要缺陷。
    4、根据《关于前期会计差错更正的公告》,因收入和成本确认、固定资产
折旧计算、费用跨期及税费余额重分类原因,你公司对 2021 年资产负债表期初
数、利润表 2020 年比较期间数、所有者权益变动表进行了会计差错更正,主要
涉及其他应收款、短期借款、其他应付款、一年内到期的非流动负债等科目。
请你公司:
    年审会计师认定前期差错更正是恰当的,会计处理符合企业会计准则的相
关规定。请年审会计师核查前述问题并发表明确意见。
    (1)补充会计差错更正的具体原因,前次会计差错更正未能进行正确调整
的合理性。
    公司回复:
    会计差错更正的具体原因,北京兴昌华会计师事务所(普通合伙)会计师审
计过程中根据专业判断发现公司报告年度以前的重要会计差错,主要包括经济业
务中不确定因素、提前确认尚未实现的收入、重分类等会计处理差错,需要对该
部分进行追溯调整。前次会计差错更正主要针对资金占用及虚增货币资金事项,
两次核查存在核查重点不同,前次会计差错更正未能识别全部会计差错并进行正
确调整。
    会计师回复:
    我们取得了公司编制的《关于前期会计差错更正的说明》,检查了与差错更
正相关的原始单据,复核了会计调整分录,复核了公司关于前次会计差错更正未
能进行正确调整的原因分析。根据上述核查程序,公司本次会计差错更正的原因
是合理的,前次会计差错更正未能进行正确调整的原因是前次会计差错更正主要
是针对资金占用及虚增货币资金事项。
    (2)补充营业收入、利润总额、净利润、总资产、净资产、其他资产负债
表主要科目会计差错更正导致的变动幅度情况(更正金额/更正前相关财务指
标)。
    公司回复:
    会计差错更正资产负债表科目变动及变动幅度情况列示如下:
                                  25
                                                                                          单位:元
                         2020/12/31 变更后的        2020/12/31 变更前                     变动幅
           项目                                                            变动金额
                                数据                     的数据                             度
流动资产:
货币资金                     710,365,015.75           710,365,015.75                  -    0.00%
应收票据                       5,745,000.00             5,895,000.00       -150,000.00    -2.54%
应收账款                   4,393,375,860.38         4,394,589,196.96     -1,213,336.58    -0.03%
应收款项融资                 193,104,589.96           192,954,589.96        150,000.00     0.08%
预付款项                     314,030,399.00           314,030,399.00                  -    0.00%
其他应收款                 1,039,567,719.90         1,241,065,844.14    -201,498,124.24   -16.24%
其中:应收利息                 2,819,902.79             2,819,902.79                  -    0.00%
存货                         763,931,940.95           765,762,748.44     -1,830,807.49    -0.24%
一年内到期的非流动资产         30,000,000.00           30,000,000.00                  -    0.00%
其他流动资产                   55,149,215.23           55,150,271.01         -1,055.78     0.00%
流动资产合计               7,505,269,741.17         7,709,813,065.26    -204,543,324.09   -2.65%
非流动资产:
长期应收款                   205,652,582.51           205,652,582.51                  -    0.00%
长期股权投资                   40,579,242.13           40,579,242.13                  -    0.00%
其他权益工具投资               4,296,381.03             4,296,381.03                  -    0.00%
固定资产                   3,075,578,452.30         3,075,126,279.50        452,172.80     0.01%
在建工程                   5,517,871,516.33         5,517,871,516.33                  -    0.00%
无形资产                     774,640,031.88           774,640,031.88                  -    0.00%
商誉                       1,641,312,659.75         1,641,312,659.75                  -    0.00%
长期待摊费用                   11,067,315.43           11,067,315.43                  -    0.00%
递延所得税资产               171,875,903.34           174,352,386.25     -2,476,482.91    -1.42%
其他非流动资产               259,277,276.98           259,277,276.98                  -    0.00%
                                                    11,704,175,671.7
非流动资产合计             11,702,151,361.68                             -2,024,310.11    -0.02%
                                                                   9
                                                    19,413,988,737.0
资产总计                   19,207,421,102.85                            -206,567,634.20   -1.06%
                                                                   5
流动负债:
短期借款                   2,249,746,959.47         2,399,479,926.00    -149,732,966.53   -6.24%
应付票据                     558,080,650.65           558,080,650.65                  -    0.00%
应付账款                   1,584,607,565.05         1,589,826,119.74     -5,218,554.69    -0.33%
预收款项                       23,051,259.54           23,051,259.54                  -    0.00%
合同负债                       85,675,722.02           89,880,448.50     -4,204,726.48    -4.68%
应付职工薪酬                 428,936,387.41           424,892,207.16      4,044,180.25     0.95%
应交税费                     779,045,633.47           736,849,480.79     42,196,152.68     5.73%
其他应付款                 1,502,525,149.30         1,705,198,403.02    -202,673,253.72   -11.89%
其中:应付利息               124,039,794.64           124,306,828.11       -267,033.47    -0.21%
一年内到期的非流动负债     1,755,543,895.57         1,605,543,895.57    150,000,000.00     9.34%
其他流动负债                   23,294,570.41           11,684,458.30     11,610,112.11    99.36%
流动负债合计               8,990,507,792.89         9,144,486,849.27    -153,979,056.38   -1.68%
非流动负债:
长期借款                   1,084,800,000.00         1,084,800,000.00                  -    0.00%
长期应付款                     23,504,341.09           23,504,341.09                  -    0.00%
预计负债                       18,000,000.00           18,000,000.00                  -    0.00%
递延收益                     139,226,565.77           139,226,565.77                  -    0.00%
                                               26
                           2020/12/31 变更后的       2020/12/31 变更前                         变动幅
             项目                                                             变动金额
                                  数据                    的数据                                 度
递延所得税负债                   20,356,915.98          21,147,921.57         -791,005.59      -3.74%
非流动负债合计                1,285,887,822.84       1,286,678,828.43         -791,005.59      -0.06%
                                                     10,431,165,677.7
负债合计                     10,276,395,615.73                            -154,770,061.97      -1.48%
                                                                    0
所有者权益:
股本                          1,778,304,619.40       1,778,304,619.40                     -     0.00%
资本公积                      5,118,044,412.56       5,115,593,813.46        2,450,599.10       0.05%
其他综合收益                      3,799,763.30           3,799,763.30                     -     0.00%
盈余公积                        400,771,036.67         400,647,024.40          124,012.27       0.03%
未分配利润                    1,204,540,451.77       1,258,231,507.12      -53,691,055.35      -4.27%
归属于母公司所有者权益
                              8,505,460,283.70       8,556,576,727.68      -51,116,443.98      -0.60%
合计
少数股东权益                    425,565,203.42         426,246,331.67         -681,128.25      -0.16%
所有者权益合计                8,931,025,487.12       8,982,823,059.35      -51,797,572.23      -0.58%
                                                     19,413,988,737.0
负债和所有者权益总计         19,207,421,102.85                            -206,567,634.20      -1.06%
                                                                    5
       会计差错更正利润表科目变动及变动幅度情况列示如下:
                                                                                              单位:元
                          2020 年 1-12 月变更   2020 年 1-12 月变更
           项目                                                             变动金额      变动幅度
                               后的数据              前的数据
一、营业总收入             6,939,526,117.84      6,953,408,152.92        -13,882,035.08       -0.20%
    其中:营业收入         6,939,526,117.84      6,953,408,152.92        -13,882,035.08       -0.20%
二、营业总成本             7,133,249,555.01      7,131,487,572.23         1,761,982.78         0.02%
    其中:营业成本         5,613,119,002.82      5,614,331,210.33         -1,212,207.51       -0.02%
             税金及附加       63,263,285.69           63,263,314.97             -29.28         0.00%
             销售费用        399,590,212.10          396,437,444.74       3,152,767.36         0.80%
             管理费用        396,330,370.28          397,158,618.16         -828,247.88       -0.21%
             研发费用        112,308,728.84          112,308,728.84                0.00        0.00%
             财务费用        548,637,955.28          547,988,255.19         649,700.09         0.12%
    加:其他收益              24,834,341.79           24,834,341.79                0.00        0.00%
        投资收益(             6,278,647.33            6,278,647.33                0.00        0.00%
        信用减值损失        -420,813,498.08       -418,035,486.61         -2,778,011.47        0.66%
        资产减值损失        -433,458,498.70       -433,458,498.70                  0.00        0.00%
        资产处置收益         -59,077,839.16          -59,077,839.16                0.00        0.00%
                                                 -1,057,538,254.6
三、营业利润              -1,075,960,283.99                              -18,422,029.33        1.74%
                                                                6
    加:营业外收入            18,145,050.03           18,183,840.90         -38,790.87        -0.21%
    减:营业外支出            60,464,228.32           59,906,559.88         557,668.44         0.93%
                                                 -1,099,260,973.6
四、利润总额              -1,118,279,462.28                              -19,018,488.64        1.73%
                                                                4
    减:所得税费用           -45,485,053.29          -44,926,835.42         -558,217.87        1.24%
                                                 -1,054,334,138.2
五、净利润                -1,072,794,408.99                              -18,460,270.77        1.75%
                                                                2
                                                27
     会计师回复:
     我们复核了公司披露的营业收入、利润总额、净利润、总资产、净资产、其
他资产负债表主要科目会计差错更正导致的变动幅度情况。经复核,公司披露的
内容无误。
     (3)请根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信
息的更正与相关披露》的规定,对会计差错更正事项的广泛性影响作出判断。
如具有广泛性影响,应聘请会计师出具新的审计报告。
     公司回复:
     根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正
与相关披露》第五条之规定:公司对已经公布的年度财务报表进行更正,需要聘
请具有符合《证券法》规定的会计师事务所对更正后的财务报表进行全面审计或
对相关更正事项进行专项鉴证。
     如果会计差错更正事项对财务报表具有广泛性影响,或者该事项导致公司相
关年度盈亏性质发生改变,会计师事务所应当对更正后财务报表进行全面审计并
出具新的审计报告;
     除上述情况外,会计师事务所可以仅对更正事项执行专项鉴证并出具专项鉴
证报告。
     1.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;
     2.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户
或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;
     3.当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
     盈亏性质改变是指更正事项导致公司相关年度合并报表中归属于母公司股
东净利润,或者扣除非经常性损益后归属于母公司股东净利润由盈利转为亏损或
者由亏损转为盈利。
     公司 2020 年会计差错更正调整占比如下:
                                                                                     单位:元
             2020 年 12 月 31 日/2020   2020 年 12 月 31 日/2020
   项目                                                               变动金额       变动幅度
             年 1-12 月变更后的数据     年 1-12 月变更前的数据
 资产总计        19,207,421,102.85          19,413,988,737.05      -206,567,634.20     -1.06%
 负债合计        10,276,395,615.73          10,431,165,677.70      -154,770,061.97     -1.48%
所有者权益
                  8,931,025,487.12           8,982,823,059.35      -51,797,572.23      -0.58%
    合计
 营业收入         6,939,526,117.84           6,953,408,152.92      -13,882,035.08      -0.20%
                                                 28
 利润总额         -1,118,279,462.28         -1,099,260,973.64          -19,018,488.64         1.73%
  净利润          -1,072,794,408.99         -1,054,334,138.22          -18,460,270.77         1.75%
     经对会计差错更正事项对财务报表影响分析,确认不具有广泛性影响,亦不
存在该事项导致公司相关年度盈亏性质发生改变的情况。因此,仅对更正事项执
行专项鉴证并出具专项鉴证报告。
     会计师回复:
     我们复核了公司关于会计差错更正事项的广泛性影响的判断过程。经复核,
公司会计差错更正事项对公司总资产的影响比例仅为 1.06%,净资产的影响比例
仅为 0.58%,对营业收入的影响比例仅为 0.20%,对净利润的影响比例仅为 1.75%,
由于对上述财务指标的影响比例均较小,且不改变盈利性质,不会影响财务报表
使用者对公司财务报表的理解,因此本次会计差错更正事项不具有广泛性。
     5、根据《审计报告非标意见的专项说明》,你公司存在违规担保事项。2020
年 9 月,你公司收购徐州北盟物流有限公司,但该公司在收购前为控股股东、
实际控制人提供担保合计 27.96 亿元,上述担保仍未实质解除。请你公司:
     (1)以列表形式逐笔披露前述担保的具体情况,包括但不限于担保时间、
相关方、金额、期限、担保的余额及占上市公司最近一期经审计的净资产的比
例。
     公司回复:
     违规担保具体情况的列表如下:
                                                                            占最近一
                  与上市公   担保额度                            实际担保   期经审计
 担保对象名称                                   担保期                                  担保类型
                  司的关系   (万元)                              金额     净资产的
                                                                              比例
新沂必康新医
                                         2021 年 7 月 9 日至                            连带责任
药产业综合体     控股股东        3,040                              3,040      0.38%
                                         2023 年 7 月 8 日                              保证
投资有限公司
新沂必康新医                             2020 年 4 月 23 日至
药产业综合体     控股股东       80,000   债务解除后三天内注        80,000      9.91%    抵押担保
投资有限公司                             销(已解除)
新沂必康新医
                                         2019 年 11 月 21 日至                          连带责任
药产业综合体     控股股东      126,084                            126,084    15.62%
                                         2022 年 11 月 20 日                            保证
投资有限公司
                                         2019 年 7 月 23 日至                           连带责任
李宗松           控股股东       70,454                             70,454      8.73%
                                         2022 年 7 月 22 日                             保证
    补充说明:80000 万抵押资产明细:徐州北盟物流苏(2016)新沂市不动产权第 0001213 号;苏(2016)
新沂市不动产权第 0001214 号;苏(2017)新沂市不动产权第 0027463 号;苏(2017)新沂市不动产权第
0027466 号;苏(2017)新沂市不动产权第 0027467 号;苏(2016)新沂市不动产权第 0008542 号;苏(2016)
                                                29
新沂市不动产权第 0008546 号;苏(2016)新沂市不动产权第 0008549 号;
     (2)前期担保解除情况及本次披露未实质解除的原因。
     公司回复:
     截至问询函回复日,违规担保中北盟物流以其持有的 8 处不动产为新沂必康
新医药产业综合体投资有限公司向延安市鼎源投资(集团)有限公司提供的人民
币 8 亿元抵押担保已解除。
     根据公司 2022 年披露的 2022-011 号公告中阐述,公司拟将北盟物流实物资
产的查封解除移交至上市公司后,北盟物流股权转让于受让方新沂驰恒物流有限
公司,以此来解除上述违规担保事项。但在实际操作中因北盟物流实物资产受限,
未能办理过户手续,原解除方案未能全面执行。
     请律师核查并发表明确意见。
     律师回复意见:
     问题 5:根据《审计报告非标意见的专项说明》,你公司存在违规担保事项。
2020 年 9 月,你公司收购徐州北盟物流有限公司,但该公司在收购前为控股股
东、实际控制人提供担保合计 27.96 亿元,上述担保仍未实质解除。请你公司:
     (1)以列表形式逐笔披露前述担保的具体情况,包括但不限于担保时间、
相关方、金额、期限、担保的余额及占上市公司最近一期经审计的净资产的比例。
     律师核查意见:
     经本所律师核查,问询函所涉的徐州北盟物流有限公司(下称北盟物流)违
规担保情况如下表所示:
                                                                           占上市公
                                                                           司最近一
                       担保金额                                 担保余额
 债权人      债务人                       担保期限                         期经审计   担保类型
                       (万元)                                 (万元)
                                                                           的净资产
                                                                             的比例
             新沂必
延安市鼎     康新医
源投资(集   药产业                2020 年 4 月 23 日至主债
                        80,000                                   80,000     9.91%     抵押担保
团)有限公   综合体                         务解除
    司       投资有
             限公司
             新沂必
             康新医
华融证券
             药产业                2019 年 11 月 21 日至 2022                         连带责任
股份有限               126,084                                  126,084     15.62%
             综合体                     年 11 月 20 日                                  保证
  公司
             投资有
             限公司
华融证券                           2019 年 7 月 23 日至 2022                          连带责任
             李宗松     70,454                                   70,454     8.73%
股份有限                                年 7 月 22 日                                   保证
                                               30
  公司
           新沂必
           康新医
厦门国际
           药产业            2021 年 7 月 9 日至 2023                   连带责任
银行股份             3,040                              3,040   0.38%
           综合体                 年7月8日                                保证
有限公司
           投资有
           限公司
    其中,北盟物流持有的为新沂必康新医药产业综合体投资有限公司向延安市
鼎源投资(集团)有限公司提供的抵押担保相对应的担保财产为:
    1、不动产权证书为苏(2016)新沂市不动产权第 0001213 号的不动产;
    2、不动产权证书为苏(2016)新沂市不动产权第 0001214 号的不动产;
    3、不动产权证书为苏(2017)新沂市不动产权第 0027463 号的不动产;
    4、不动产权证书为苏(2017)新沂市不动产权第 0027466 号的不动产;
    5、不动产权证书为苏(2017)新沂市不动产权第 0027467 号的不动产;
    6、不动产权证书为苏(2016)新沂市不动产权第 0008542 号的不动产;
    7、不动产权证书为苏(2016)新沂市不动产权第 0008546 号的不动产;
    8、不动产权证书为苏(2016)新沂市不动产权第 0008549 号的不动产。
    (2)前期担保解除情况及本次披露未实质解除的原因。
    律师核查意见:
    1、经本所律师核查,至 2021 年 12 月 31 日,北盟物流以其持有的 8 处不动
产为新沂必康新医药产业综合体投资有限公司向延安市鼎源投资(集团)有限公
司提供的人民币 8 亿元抵押担保未解除。
    经向公司问询和确认,2022 年 4 月 28 日,北盟物流与延安市鼎源投资(集
团)有限公司协商解除上述抵押担保,并办理了抵押权涤除登记手续。依照《中
华人民共和国民法典》第四百零二条之规定,“以本法第三百九十五条第一项至
第三项规定的财产或者第五项规定的正在建造的建筑物抵押的,应当办理抵押登
记。抵押权自登记时设立。”2022 年 8 月 2 日,经向新沂市自然资源和规划局查
询该 8 处不动产产权情况,未见继续记载有前述抵押担保。
    2、经向公司问询和确认,因新沂必康新医药产业综合体投资有限公司和李
宗松对华融证券股份有限公司所负主债务逾期,华融证券股份有限公司于 2020
年 8 月 27 日年向陕西省西安市中级人民法院申请强制执行,并要求北盟物流作
为保证人承担连带责任。陕西省西安市中级人民法院对包括北盟物流在内立案
制执行,案号分别为(2020)陕 01 执 1594 号和(2020)陕 01 执 1593 号,并据
                                        31
此查封了北盟物流名下资产。经本所律师核查,至 2021 年 12 月 31 日,前述 2
笔司法查封未解除。
    2022 年 3 月 22 日,陕西省西安市中级人民法院对(2020)陕 01 执 1594 号
和(2020)陕 01 执 1593 号两案裁定终结本次执行。依照《最高人民法院关于严
格规范终结本次执行程序的规定(试行)》第十五条之规定,“终结本次执行程序
后,人民法院已对被执行人依法采取的执行措施和强制措施继续有效。”至审计
报告日,陕西省延安市中级人民法院对北盟物流依法采取的执行措施和强制措施
未变更和解除。
    3、经向公司问询和确认,至 2021 年 12 月 31 日,北盟物流为新沂必康新医
药产业综合体投资有限公司向厦门国际银行股份有限公司提供的连带责任保证
担保未解除。至审计报告日,前述连带责任保证担保仍未解除。
    4、综上,本所律师认为,问询函所涉 4 笔担保中,至审计报告日,债权人
为延安市鼎源投资(集团)有限公司的 1 笔抵押担保(金额 8 亿元)已解除;债
权人为华融证券股份有限公司的 2 笔连带责任保证担保(金额合计 19.65 亿元)
因已经人民法院采取执行措施和查封措施未解除;债权人为厦门国际银行股份有
限公司的 1 笔连带责任保证担保(金额 0.3 亿元)未解除。
    6、2021 年,你公司实现营业收入 76.63 亿元。行业数据显示,医药工业类
收入为 2.22 亿元,较去年同期减少 78.38%,新能源类收入为 23.45 亿元,较去
年同期增长 534.37%。产品数据显示,片剂、胶囊、颗粒剂分别较去年同期下滑
94.04%、81.00%、94.95%,六氟磷酸锂较去年同期增长 534.37%。地区数据显示,
西北地区、东北地区分别下滑 92.03%、86.90%,华南地区增长 1,607.94%。请
你公司:
    请年审会计师核查并发表明确意见。
    (1)“报告期内公司所处的行业情况”披露,你公司主要经营行业包括医
药工业、医药商业、新能源行业、新材料行业、药物中间体行业,“公司主营业
务及产品情况”披露的产品均为医药产品。结合你公司各行业经营数据、占比、
排序,说明所处行业披露内容的准确性、完整性、可读性。
    回复如下:
    (1)“报告期内公司所处的行业情况”披露,你公司主要经营行业包括医
药工业、医药商业、新能源行业、新材料行业、药物中间体行业,“公司主营业
                                    32
务及产品情况”披露的产品均为医药产品。结合你公司各行业经营数据、占比、
排序,说明所处行业披露内容的准确性、完整性、可读性。
       公司回复:
       公司各行业经营数据如下:
                                                                                             单位:元
                             2021 年                             2020 年
                                       占营业收                            占营业收入   同比增减
                        金额                              金额
                                       入比重                                比重
营业收入合计      7,663,185,418.17         100%    6,939,526,117.84              100%        10.43%
分行业
新能源类          2,345,126,267.38       30.60%        369,677,351.77           5.33%       534.37%
新材料类            647,931,575.64        8.46%        493,940,047.71           7.12%        31.18%
化工类              455,835,899.72        5.95%        502,201,187.29           7.24%        -9.23%
医药商业类        3,908,509,495.85       51.00%    4,454,830,406.47            64.20%       -12.26%
医药工业类          221,542,329.14        2.89%    1,024,909,485.21            14.77%       -78.38%
其他                 84,239,850.44        1.10%         93,967,639.39           1.35%       -10.35%
       根据上述表格,公司最近两年所处行业仍为新能源新材料行业、药物中间体
行业、医药商业及医药工业,公司主营业务及产品情况仍以新能源产品(六氟磷
酸锂)、新材料产品(超高分子量聚乙烯纤维)、药物中间体及医药产品为主。
       在“公司主营业务及产品情况”文字部分披露了医药工业、医药商业、新能
源新材料板块及药物中间体板块内容,以表格形式披露了医药工业的主要产品情
况,以文字描述形式披露了新能源新材料及药物中间体行业的主要产品情况,现
根据近两年所处行业经营数据占比排序,对公司主营业务及产品情况进行调整并
补充披露。
       补充披露后的“公司主营业务及产品情况”为:
       (一)公司主营业务及产品情况介绍
       2021 年各行各业正在缓慢地从疫情导致的冲击中逐步恢复,公司积极调整
营销战略,统一思想,明确方向,强化执行力,注重结果导向,企业上下形成联
动,各项业务正常运作。目前公司的主营业务包括新能源新材料板块、药物中间
体板块、医药商业板块及医药工业板块四大类。
       报告期内,公司主营业务未发生重大变化。
       新能源新材料及药物中间体产品及用途:
        类别          品种                产品介绍                       应用领域
                                  白色结晶或粉末,相对密度 作为锂离子电解质,主要用于锂离子
       新能源   六氟磷酸锂
                                  1.50,潮解性强,易溶于水, 动力电池、锂离子储能电池及其他日
                                                  33
                                还溶于低浓度的甲醇、乙醇、 用电池。
                                碳酸酯类的有机溶剂。暴露空
                                气中或加热时分解,遇水蒸气
                                作用,放出 PF5 而产生白色烟
                                雾,具有腐蚀性。
                                由超高分子量聚乙烯粉体原料 主要可应用于安全防护、家用纺织、
                                经纺丝、超倍拉伸工艺纺制而 国防军需装备(轻质高性能防弹板
                                成,具有温度高、模量高、断 材、防弹头盔、软质防弹衣、防刺衣),
                                裂伸长小、比重小、抗冲击、 还可以应用于航空航天复合材料、
                                耐磨、耐切割、耐腐蚀、生物 远洋航舶、海军舰艇绳缆、远洋捕鱼
               超高分子量聚乙烯 相容性好等特点,是目前已知 拖网、深海抗风浪网箱和体育用品器
   新材料
               纤维             密度最小、强度最高的化学纤 材、建筑工程加固等高性能复合材
                                维。                        料。公司该产品目前主要应用于防切
                                                            割手套、家纺制品、缆绳、渔网、鱼
                                                            线、户外运动穿戴用品、防弹头盔、
                                                            防刺衣等。
                                  特种环氧树脂和水溶性树脂、 用作氨基酸、特种环氧树脂、水溶性
               5.5-二甲基海因     杀菌剂、防腐剂              树脂、杀菌剂、防腐剂的合成原料,
                                                              其衍生物的用途广泛。
                                  无色或淡黄色液体,有苦杏仁 不仅可以作为医药中间体、农药中间
                                  气味。微溶于水,可混溶于乙 体,还可以作为染料、香料等行业的
                                  醇、乙醚、苯、氯仿。能挥发,中间体,用途十分广泛。
               苯甲醛             性质很不稳定、露置空气中或
                                  见光色变黄,易氧化成苯甲酸。
                                  比重 1.046g/cm,沸点:179℃,
                                  闪点:62.8℃。
                                                              产品主要用于生产高效、低残留杀虫
 药物中间体                       纯品为类白色粉末,微溶于水,杀螨剂毒死蜱、甲基毒死蜱和除草剂
                                  在冰水中饱和溶液浓度为      绿草定。
                                  0.5%,在沸水中饱和溶液浓度
                                  约为 20%。易容于乙腈、甲醇、
                                  乙醇等有机溶剂,在酸性条件
               三氯吡啶醇钠       下转化为 3,5,6-三氯吡啶-2-
                                  酚(熔点 169~171℃)。
                                  用内衬聚乙烯塑料袋的塑料编
                                  织袋或纸板桶包装。每件净重
                                  25kg 或根据顾客需要确定。贮
                                  运中保持物料的干燥,不得与
                                  强氧化剂、酸类物质接触。
  主要医药产品及用途:
   类别            品种                                    功能主治
                 安胃胶囊     制酸,止痛。用于胃脘刺痛,吞酸嗳气,脘闷不舒及慢性胃炎见上述症状者。
消化系统用药
                五酯软胶囊    能降低血清丙氨基酸氨基转氨酶。可用于慢性肝炎丙氨酸氨基转移升高者。
泌尿系统用药      八正片      清热、利尿、通淋。用于湿热下注,小便短赤、淋沥涩痛,口燥咽干。
               小儿感冒颗粒 小儿风热感冒,症见发热重、头胀痛、咳嗽痰黏、咽喉肿痛;流感见上述证
                            候者。
               小儿止咳糖浆 祛痰,镇咳。用于小儿感冒引起的咳嗽。
 儿科用药      小儿化痰止咳 用于小儿咳嗽,支气管炎。
                   颗粒
               健儿消食口服 用于小儿饮食不节损伤脾胃引起的纳呆食少,脘胀腹满,手足心热,以至厌
                     液     食、恶食。
                                              34
                 养血安神糖浆 用于失眠多梦,心悸头晕。
    补益类       补肾强身胶囊 用于腰酸足软,头晕耳鸣,眼花心悸。
                  五味子颗粒   敛气生津,补益肺肾。用于头晕,失眠,自汗盗汗,气短口干及神经衰弱。
                   风痛宁片    祛风燥湿,散寒活血,舒筋止痛。用于风湿性关节炎和类风湿性关节炎。
 风湿骨病用药       骨刺片     治疗骨质增生引起的肥大性腰椎炎,颈椎综合征、胸椎炎、四肢骨节增生等。
                 复方三七胶囊 用于化瘀止血,消肿止痛,跌打损伤所致的瘀血肿痛。
                 感冒清热颗粒 用于风寒感冒,头痛发热,恶寒身痛,鼻流清涕,咳嗽咽干。
                 麻杏止咳糖浆 止咳,祛痰,平喘。用于支气管炎及喘息。
                 川贝枇杷糖浆 用于风热犯肺、痰热内阻所致的咳嗽痰黄或咯痰不爽、咽喉肿痛、胸闷胀痛;
                              感冒、支气管炎见上述证候者。
                 银翘解毒颗粒 疏风解表,清热解毒。用于风热感冒,症见发热头痛、咳嗽口干、咽喉疼痛。
清热解毒及上呼                 清热通便,散风止痛。用于头晕目眩,暴发火眼,牙齿疼痛,口舌生疮,咽
                  黄连上清片
    吸道用药                   喉肿痛。
                  板蓝根颗粒   用于肺胃热盛所致的咽喉肿痛、口咽干燥;急性扁桃体炎见上述证候者的功
                               效。
                 复方大青叶合 用于感冒发热头痛,咽喉红肿,及流感见有上述症状者。
                       剂
                 银翘解毒合剂 用于风热感冒,发热头痛,咳嗽,口干,咽喉疼痛。
                 枸橼酸铁铵维 用于各种原因引起的缺铁性贫血,如慢性失血、营养不良、妊娠、儿童发育
    补铁剂
                   B1糖浆Ⅱ   期等。
                 氧氟沙星滴眼 用于治疗细菌性结膜炎、角膜炎、角膜溃疡、泪囊炎,控制术后创面及外眼
                       液     感染。
                 利福平滴眼液 用于沙眼、结膜炎、角膜炎等。
                 盐酸林可霉素 用于敏感菌所致的结膜炎,角膜炎等。
                     滴眼液
                 磺胺醋酰钠滴 用于结膜炎,睑缘炎;也可用于沙眼衣原体感染的辅助治疗。
                     眼液
                 复方硫酸新霉 用于急、慢性结膜炎、角膜炎、虹膜炎、巩膜炎等。
                   素滴眼液
                 吡诺克辛钠滴 主要治疗初期老年性白内障、轻度糖尿病性白内障或并发性白内障等。
  眼科类用药         眼液
                 珍珠明目滴眼 清热泻火,养肝明目,用于肝虚火旺引起视力疲劳症和慢性结膜炎。
                       液
                 阿昔洛韦滴眼 抗病毒药。用于单纯疱疹性角膜炎。
                       液
                 利巴韦林滴眼 适用于单纯疱疹病毒性角膜炎。
                       液
                 马来酸噻吗洛 用于原发性青光眼的治疗及婴幼儿浅表血管瘤(IH)的外敷治疗。
                   尔滴眼液
                 色甘酸钠滴眼 用于预防春季过敏性结膜炎。
                       液
    1、新能源新材料板块
    九九久科技新能源产品为六氟磷酸锂,是锂离子电池电解液的核心原材料之
                                               35
一,锂离子电池在新能源汽车、消费电子产品和储能领域均有广泛应用。九九久
科技六氟磷酸锂产品生产线经节能挖潜和优化改造后,实际产能已超 6,400 吨/
年,位居行业前列。
    九九久科技新材料产品为超高分子量聚乙烯纤维,该产品下游的用途十分广
泛且在进一步拓展中,主要可应用于安全防护、家用纺织、国防军需装备(轻质
高性能防弹板材、防弹头盔、软质防弹衣、防刺衣),还可以应用于航空航天复
合材料、远洋航舶、海军舰艇绳缆、远洋捕鱼拖网、深海抗风浪网箱和体育用品
器材、建筑工程加固等高性能复合材料。公司该产品目前主要应用于防切割手套、
家纺制品、缆绳、渔网、鱼线、户外运动穿戴用品、防弹头盔、防刺衣等。公司
目前主要通过与下游具备军工资质的优质客户开展战略合作的方式向军工方向
拓展。九九久科技超高分子量聚乙烯纤维生产线经节能挖潜和优化改造后,实际
产能已达 13,000 吨/年,位居国内之首。
    2、药物中间体板块
    九九久科技药物中间体产品主要包括三氯吡啶醇钠、5,5-二甲基海因、苯甲
醛等。
    三氯吡啶醇钠产品的现有产能为 15,000 吨/年,产品主要用于生产高效、低
残留杀虫杀螨剂毒死蜱、甲基毒死蜱和除草剂绿草定;5,5-二甲基海因现有产能
为 8,000 吨/年,本品用作氨基酸、特种环氧树脂、水溶性树脂、杀菌剂、防腐
剂的合成原料,其衍生物的用途广泛;苯甲醛为九九久科技控股子公司天时化工
主产品,该产品目前产能为 15,000 吨/年,不仅可以作为医药中间体、农药中间
体,还可以作为染料、香料等行业的中间体,用途十分广泛。报告期内,苯甲醛
产品仍处于临时停产的状态,其他产品正常生产运营。
    3、医药商业
    近几年,国际经济环境复杂严峻,国内经济稳中有变,但随着人口老龄化程
度日益加深,大健康理念持续增强,药品流通市场规模仍然持续增长。根据商务
部发布的《全国药品流通行业发展规划(2016-2020 年)》,“做强做大”是药品
流通行业的发展目标,行业主管部门将继续鼓励药品流通企业兼并重组,提高行
业集中度,利用上市融资等多种方式加快兼并重组步伐,努力提高行业组织化水
平,实现规模化、集约化经营。在国家政策的引导下,未来,医药流通企业将进
一步加快流通网络布局建设,利用其既有网点优势、品牌优势及资本优势巩固市
                                   36
场地位,进一步拓展业务规模,促进区域市场经营品种结构的调整。医药卫生体
制改革的持续推进,促使我国医疗卫生投入稳步增加,医疗保障水平也正逐步提
高,从而大大拓展了药品流通行业的发展空间。
    报告期内,陕西必康继续布局医药商业领域,推进建设医药商业体系,继续
推进与广东、安徽、山东、黑龙江、甘肃等区域的商业合作,不断加强资源整合
能力,提升公司在商业领域的发展空间。
    公司已并购的商业企业,业务覆盖河北、河南等省份。经营范围涉及中成药、
中药材、化学药制剂、抗生素、医疗器械、原料以及医药零售、连锁,在各自区
域已具备区域性商业龙头企业规模,为公司扩大商业布局起到了引领示范作用。
    4、医药工业
    医药工业是关系国计民生的重要产业,是《中国制造 2025》和战略性新兴
产业的重点领域,是推进健康中国建设的重要保障。《中国制造 2025》将生物医
药和高性能医疗器械作为重点发展领域,国家继续把生物医药等战略性新兴产业
作为国民经济支柱产业加快培育。公司全资子公司陕西必康是国内知名的中药企
业,连续多年位列中国医药工业百强榜。经过二十余年的发展,陕西必康先后完
成了五景药业、康宝制药、西安交大药业集团、康拜尔等多家国内药企的并购,
目前已发展为集中成药、化学药、健康产品生产和营销于一体的现代化大型医药
企业集团。陕西必康主营产品涵盖循环系统、消化系统、呼吸系统、神经系统、
眼科、儿科、骨科、补益类、维生素类、抗生素类、抗过敏、抗感染、抗肿瘤、
抗风湿、电解质等十多个常见医学临床用药类别,420 多个品规,153 个产品进
入《国家基本医疗保险、工伤保险和生育保险药品目录(2021 年)》、《国家基本
药物目录(2018 年版)》,其中化学制剂 112 个,中成药 41 个。
    陕西必康拥有丰富的产品系列及品牌,其中“心荣”系列产品以其独特的修
复心肌功能优势及确切的疗效在心脑血管领域取得了良好的口碑。“心荣”品牌
被认定为西安市著名商标。“必康唯正”和“博士宝宝”被认定为陕西省著名商
标,主要产品以“必康唯正”为品牌打造的多种药品组合也具有广泛的市场知名
度,“必康唯正牌感冒清热颗粒”、“必康唯正安胃胶囊”、“古到金牌补肾强身胶
囊”被授予陕西省名牌产品称号,“必康唯正牌安胃胶囊”、“必康唯正牌八正片”
在第二、三终端有很好的美誉度;以“博士宝宝”小儿感冒颗粒、小儿止咳糖浆、
小儿化痰止咳颗粒为核心的儿科系列产品组合,在第三终端儿科用药中拥有良好
                                    37
的口碑。
    此外,公司下属子公司五景药业的吡诺克辛钠滴眼液获得“首届湖北省暨武
汉市药品市场首选品牌”称号,E 洁系列眼科产品多次荣获“药店排行榜最具魅
力品牌奖”,其系列产品具有较高的市场占有率。
    会计师回复:
    经核查,延安必康在“公司主营业务及产品情况”以表格形式披露了医药产
品,以文字描述形式披露了新能源新材料及药物中间体行业的主要产品,现根据
近两年所处行业经营数据占比排序,对公司主营业务及产品情况进行调整并补充
披露。
    (2)具体分析主要行业、主要产品、主要地区营业收入变动的原因,涉及
产品结构变化的,应说明产品结构变化的合理性。
    公司回复:
    医药工业类收入为 2.22 亿元,较去年同期减少 78.38%,原因为:医药类行
业由于疫情及防疫政策影响,感冒类药品严控上市,而公司主要产品为感冒类药
品,所以业绩下滑严重。
    新能源类收入为 23.45 亿元,较去年同期增长 534.37%,原因为受市场供求
关系影响,2021 年六氟磷酸锂单位售价上涨 300.01%,且销售量增长 58.55%。
    片剂、胶囊、颗粒剂分别较去年同期下滑 94.04%、81.00%、94.95%,原因
为○资金流动性:受整体融资环境等因素影响,公司融资困难,资金流受限,导
致生产开工不足,销售推广受限。○中药材价格波动:近年中药材价格出现大幅
上涨,导致公司中成药成本增加,市场竞争力下降。○环境保护政策:环保督查
常态化,给公司生产经营带来一定的外部压力和风险因素,造成部分产品开工率
不足或下降。○疫情影响部分产品销售:2021 年由于疫情期间对感冒和感冒类
相关产品销售的管控限制,造成公司相关医药产品销售收入下降。
    六氟磷酸锂较去年同期增长 534.37%,原因为受市场供求关系影响,2021 年
六氟磷酸锂单位售价上涨 300.01%,且销售量增长 58.55%。
    西北地区、东北地区分别下滑 92.03%、86.90%,原因为:○资金流动性:
受整体融资环境等因素影响,公司融资困难,资金流受限,导致生产开工不足,
销售推广受限。○中药材价格波动:近年中药材价格出现大幅上涨,导致公司中
成药成本增加,市场竞争力下降。○环境保护政策:环保督查常态化,给公司生
                                  38

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